浅议我国纳税服务与税收征管效率优化.docx

浅议我国纳税服务与税收征管效率优化浅议我国纳税服务与税收征管效率优化纳税服务最早产生于20世纪50年代的美国其基本含义是：征税主体通过多种途径为纳税人服务，从而提高纳税人满意度，促进纳税人的税法遵从度2012年7月，国家税务总局提出了进一步深化税收征管改革的总体要求，即构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系构建现代化税收征管体系也对纳税服务工作提出了新的要求　　一、纳税服务提高税收征管效率的理论依据　　（一）公共财政理论认为优质的纳税服务可以保障公平　　财政是以政府为主体的收支活动公共财政指的是国家或者政府为市场提供公共服务的分配活动或者经济活动，它是与市场相适应的一种财政类型和模式公共财政的职能就是满足社会公共需要，为市场的有序运转提供基本的保障按照公共财政理论，政府的职能是通过税款的征收和支出为纳税人提供公共产品　　通过对我国的税收征管实践进行分析，可以发现，我国的征税机关一直处于强势地位，重征管轻服务的现象一直存在依据公共财政理论的观点，要保障税收征管模式的公平和效率，优化纳税服务势在必行。

　　（二）税收遵从理论认为优质的纳税服务可以提高纳税人税法遵从度　　税收遵从是基于经济学的理性经济人假设，即自身利益最大化的假设纳税人对于纳税行为做出成本——效益分析，当税法遵从成本文由收集整理本大于不遵从成本时，纳税人可能采取偷逃税款或者延期纳税的方式获取不遵从收益税收遵从理论将税收不遵从行为归纳为三种类型：自私性不遵从、情感性不遵从和无知性不遵从　　根据上述划分，我国在税收征管的同时可以依据不同对象提供适当的纳税服务前两种类型的纳税人是税务机关加强税收征管、严格执法的重点对象，对于第三种类型的纳税人则应当将纳税服务摆在首位税务机关也应对应于不同纳税人构建不同的纳税服务层次　　二、我国纳税服务现状对于税收征管效率的制约　　（一）纳税服务组织体系不健全增加了征纳双方成本　　从我国纳税服务的总体情况来看，实际工作中纳税服务组织保障体系的不健全、不完善、管理不到位的现象严重制约了税收征管效率的提升，增加了征纳双方的成本　　1.纳税服务专门机构组织架构不合理　　在国家税务总局的要求下，各地形成了纳税服务专门机构的基本架构，纳税服务组织体系建设取得突破性进展，呈现出纵向层级分明、横向扁平拓展的特点。

但是，就目前的发展状况来看，该组织架构还不能完全适应我国纳税服务工作发展的需要　　2.纳税服务人才队伍建设不完善　　目前我国纳税服务人才的数量和质量还不能满足纳税服务工作发展的需要随着税收管理信息化的发展，对于纳税服务和税收征管人员的综合素质要求越来越高作为一名纳税服务人员，不仅仅要熟悉纳税服务工作情况和工作要求，还要精通税收征管业务、税收政策法规，并且掌握税收信息化技术　　（二）纳税服务平台体系功能匮乏降低了纳税人的税法遵从度　　信息化的发展使得我国的纳税服务平台体系建设取得了长足的进步，然而，由于系统不够完善、功能不够齐全等问题，使得纳税人惰性不遵从和无知性不遵从的行为频发，降低了纳税人的税法遵从度　　1.纳税服务平台功能不完善　　自助办税终端、网上办税厅、APP等平台功能各有侧重，不尽完善自助办税终端仅能实现流程查询、信息公布、发售发票等功能；12366服务热线仅限于咨询与投诉、集中通知、单向发送涉税事项提醒短信三大类；网上办税厅功能虽稍有丰富，但还是无法实现对所有涉税业务的全覆盖，如暂时无法办理发票领购、减免税审批、退税申请等事项，信息化建设在业务咨询、税收宣传等方面未出现实质性突破。

　　2.12366服务热线缺乏业务支撑　　12366服务热线受理的咨询问题，涉及税收政策、税收征管工作的方方面面，人工座席人员仅对常规纳税咨询予以实时答复，特殊问题还是需要转专家座席，但专家座席人员主要由各业务科室的骨干人员组成，现为轮流值班，还尚未实现专职制度如此，一方面给纳税人的咨询增加了时间成本；另一方面给税务机关的部分员工增加了额外的工作量，造成了横向不公平　　（三）纳税服务绩效评价体系不系统降低了纳税人的满意度　　长期以来，税务机关居于首位的硬指标是“税收收入”，而纳税服务当前还是“软指标”，重视程度不够，其绩效管理还在探索阶段，其中存在不少亟待解决的问题　　1.横向管理流程缺失　　绩效管理包括绩效计划、绩效实施、绩效评估、动态持续的绩效反馈与沟通、绩效结果应用等核心流程目前，税务机关还存在认识误区，将绩效评估看成绩效管理重点，甚至简单把绩效评估替代绩效管理，在纳税服务的绩效管理中，仅以简单评估指标总结过去工作绩效，不注重过程控制，忽视绩效计划和绩效反馈，评估结果与绩效改进断裂，未形成全面有效、循环改进的闭环系统，绩效管理陷入“绩效低—实施绩效评估—绩效仍然低—再实施绩效评估”的怪圈。

　　2.纵向管理层级缺失　　绩效管理中，个人绩效体现个人对组织绩效的贡献度，是完成组织绩效的保证近年来，纳税服务绩效管理在考核层级上过于注重组织绩效，对组织绩效的块面考核呈金字塔形，而个人绩效考核，由于管理環境、管理动力、管理技巧和管理者素质等原因，却空洞无物，停留于普遍性岗位责任制考核上（如依据“德、能、勤、绩、廉”考核），与纳税服务实际工作脱节，未凸显纳税服务工作的个性特征 　　 。