企业最新纳税申报表填写实操讲解房地产.docx

售占比分配的税款，由总机构填写在主表第28栏“①分次预缴税额”实行定率预缴的总分支机构，分支机构定劳务销项税额比例=200000×40％=80000第四步:将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与资产的纳税人，需要填写挂账留抵税额部分其他纳税人不需要填写主表中的第13栏“上期留抵税额"、第1司该如何预缴税款?该建筑公司应当在B省就两项建筑服务分别计算并预缴税款：（1）项目1由于当月收入55《一步步教会你填写最新增值税纳税申报表（附实操案例)》 中财和国际教育集团及总会计师协会专家项目组成员—周 国海教授主讲.（一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一)》（本期销售情况明细） 第 1 至 11 列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形 资产扣除项目明细） (有差额扣除项目的纳税人填写)第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》 (本期销售情况明细） 第 12 至 14 列 (有差额扣除项目的纳税人填写).第四步：填写《增值税减免税申报明细表》 . （有减免税业务的纳税人填写）2进项税额的填写第五步:填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算 表） .(有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）税专用发票并认证相符,专用发票注明的金额为1000万元，增值税税额为110万元.业务分析:根据不动产根据不同的征收率分别填写附表，计算出扣除后的不含税销售额，并填写到主表相应的栏次中。

纳税人发生以下情【填写案例六】某A省建筑公司在B省分别提供了两项建筑服务（适用一般计税方法）,2016年5月，项目1五】【填写案例三】购进不动产抵扣分期抵扣的填写2016年5月10日，某市A增值税一般纳税人购进办公大第六步:填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》 .(有固定资产 （不含不动产)进项税额抵扣业务的纳税人填写)第七步:填写《增值税纳税申报表附列资料（二)》（本期进项税额明细）第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》税额抵减的填写第九步:填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》 （税额抵减情况表） .（有 税额抵减业务的纳税人填写）4主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 . （根据附表数据 填写主表）（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务(不包含即征即退、减免税、出口退税、 汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填 写附表一、 附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目其他表格不需要填写1.销售情况的填写(1 ）一般计税方法的填写表第23栏“应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按照规定可在增值税应6栏“当期应退税额”填报.出口企业无论当月是否收到退税款，都必须按照以上要求填写。

④生产企业出口业务符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和用的购进货物、设计服务和建筑服务.⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.纳税人适用一般计税方法的业务， 当期取得的收入根据适用不同的税率确定 的销售额和销项税额，分别填写到对应的 “开具增值专用发票”、“开具其他 发票”、“未开具发票”列中.(2 ）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务， 当期取得的收入根据适用不同征收率确定 的销售额和应纳税额，分别填写到对应的 “开具增值专用发票"、 “开具其他发 票"、“未开具发票”列中进项税额的填写(1) 申报抵扣的进项税额的填写纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用 发票 （含机动车销售统一发票） 的进项税额填写在 “认证相符的增值税专用发票 "栏次中当期取得的“海关进口增值税专用缴款书"经稽核比对相符后,根据稽核比对 结果通知书注明的相符税额合计， 填写到附表二第 5 栏“海关进口增值税专用缴 款书”栏次中当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额， 填写到附表二第 6 栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。

实行农产品核定扣除的企业，计算 出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中务收入1665万元，支付分包款555万元（取得了增值税专用发票),该项目公司该如何预缴税款?该建筑公5栏“应征增值税不含税销售额(5％征收率）”“服务、不动产和无形资产"列填写小规模纳税人销售、出租不桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5％)×5％.（2)进项税额转出额的填写纳税人已经抵扣但按政策规报系统自动带出来，需要手工填入该栏按照税务机关退税部门审核确认的上期《免抵退税申报汇总表》中的第3当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”，代扣代缴的税额填写到附表二第 7 栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中2016 年 5 月 1 日至 7 月 31 日期间取得的道路、桥、闸通行费,以取得的通行 费发票 （不含财政票据） 上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额， 填入附表二 第 8 栏“其他” .【政策链接】一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发 票（不含财政票据， 下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税 额：高速公路通行费可抵扣进项税额= 高速公路通行费发票上注明的金额÷ （ 1+3% ）×3％;一级公路、 二级公路、 桥、 闸通行费可抵扣进项税额= 一级公路、 二级公路、 桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5 ％) ×5 ％.（2)进项税额转出额的填写纳税人已经抵扣但按政策规定应在本期转出的进项税额,填写到附表二第 13 至 23 栏中。

政策链接】 《试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项 税额中抵扣:的购进货物(不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务.④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗0万元.A纳税人在2017年1月仅发生了这一笔金融商品转让业务.业务分析：按照政策规定，金融商品转让前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断,如果未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容目的进项税额不得从销项税额中抵扣:①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的①用于简易计税方法计税项目、 免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进 货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产其中涉及的固定资产、无 形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产 (不包括其他权益 性无形资产）、不动产纳税人的交际应酬消费属于个人消费 .②非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产）、加工修 理修配劳务和交通运输服务.④非正常损失的不动产， 以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.纳税 人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

3进项税额结构明细的填写《本期抵扣进项税额结构明细表》中“按税率或征收率归集(不包括购建不 动产、通行费）的进项”，反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵 扣的不同税率（或征收率） 的进项税额， 不包括用于购建不动产的允许一次性抵 扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费， 取得的增值 税扣税凭证上注明或计算的进项税额纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的， 按照农产品增值税进项 税额扣除率所对应的税率， 将计算抵扣的进项税额填入相应栏次注明的金额÷（1+3%）×3％;一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、5号公告,不需进行分2年抵扣的不动产(可一次性全额抵扣)主要是指：房地产开发企业销售自行开发的房地产7％货物及劳务销项税额20万元,发生11％服务、不动产和无形资产的销项税额30万元,本月发生的进项税销售额不填写到主表第3栏“应税劳务销售额”中,应填写到主表第1栏“按适用税率计税销售额"中.“应税劳纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专 用发票， 按照实际购买的服务、 不动产或无形资产对应的税率或征收率， 将扣税 凭证上注明的税额填入对应栏次。

第 29 栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额购建不动 产允许一次性抵扣的进项税额， 是指纳税人用于购建不动产时， 发生的允许抵扣 且不适用分期抵扣政策的进项税额政策链接】根据国家税务总局 2016 年第 15 号公告,不需进行分 2 年抵扣 的不动产(可一次性全额抵扣)主要是指：房地产开发企业销售自行开发的房地产 项目、融资租入的不动产、施工现场修建的临时建筑物、构筑物主表的填写（ 1 ）销售额的填写一般纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额 服务、 不动产和无形 资产有扣除项目的， 为扣除之前的不含税销售额.销售额根据不同项目，分别填 写到“按适用税率计税销售额"、“按简易办法计税销售额”、 “免、抵、 退办 法出口销售额"、 “免税销售额".主表的销售额根据附表一中的销售额进行填写其中： 服务、 不动产和无形资产的销售额不填写到主表第3 栏“应税劳务销售 额”中,应填写到主表第 1 栏“按适用税率计税销售额"中.“应税劳务销售额”栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额.映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购司该如何预缴税款?该建筑公司应当在B省就两项建筑服务分别计算并预缴税款：（1）项目1由于当月收入55符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产（（2)税款计算的填写附表一中的“货物劳务的销项税额”与“服务、不动产和无形资产的销项税 额"合计填写在主表第 11 栏“销项税额”栏次。

附表二中第 12 栏“当期申报抵 扣进项税额合计”填写在主表第 12 栏“进项税额”中根据主表中注明的公式 计算的“应抵扣税额合计”、“实际抵扣税额”、“应纳税额”、“期末留抵税 额”、“应纳税额合计”分别填写在相应的栏次主表第 23 栏“应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征的增值 税应纳税额， 包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专 用设备费用以及技术维护费（以下简称“两项费用”），纳税人销售使用过的固 定资产、销售旧货销售额 1 ％减征的部分主表第 24 栏“应纳税额合计”由一般计税方法计算的“应纳税额"与“简 易计税办法计算的应纳税额”之和，减去“应纳税额减征额"计算得出.一般计税 方法的留抵税额不能抵扣简易计算办法计算的应纳税额3 ）税款缴纳的填写主表第 28 栏 “①分次预缴税额”填写纳税人本期已缴纳的准予。