汇算清缴职工薪酬包括哪些.docx

汇算清缴职工薪酬包括哪些 1.企税汇缴中"职工薪酬"的范围有哪些 9号准则规定职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利 1.短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬 2.离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外3.辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿承受裁减而给予职工的补偿 4.其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等A105050《职工薪酬纳税调整明细表》中的工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性交款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险的金额，请参照《企业所得税法实施条例》规定的口径填报。

2.应付职工薪酬明细科目的汇算清缴有哪些呢 根据《企业会计准则应用指南（20**）》相关规定，“应付职工薪酬”科目需明确：（1）本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬；（2）本科目应当划分为“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等明细科目，对于以上明细科目，实务中应关注以下几点： （一）应付职工薪酬———工资会计处理的含义 “应付职工薪酬———工资”会计核算反映的是实发工资还是应发工资，许多会计人员模棱两可，其实“应付职工薪酬———工资”的会计处理与旧准则下“应付工资”的会计处理相同，只是开展了名称上的更换 “应付职工薪酬———工资”属于负债类科目，贷方反应的是计提数，借方反映的是实际发放数 （二）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 汇算清缴时，“应付职工薪酬———工资”的税前扣除，应该参照《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 对工资支出合理性的判断，主要包括两个方面：一是雇员实际提供了服务，二是报酬总额在数量上是合理的实际操作中应主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。

同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平 （三）“五险一金”的财税处理 1 会计处理实务中企业为职工缴纳“五险一金”、提取工会经费和职工教育经费时，不少会计人员在会计处理时仍采用原准则的做法，即计提时借记“管理费用”，贷记“其他应付款”；支付时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”等科目，并未按照新准则分别以下情况处理：（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；（2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；（3）上述（1）和（2）之外的其他职工薪酬，计入当期损益 现行《企业会计准则》将所有与职工有关的支出纳入一个统一的科目核算，使以前分散在各个科目的人工成本有了一个完整的归宿，在“职工薪酬”下归集得到集中反映，使企业的实际人工成本更加透明、一目了然，充分表达了以人为本的理念，符合国际会计准则对职工薪酬所表达的内涵 税务处理《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除 《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局24号）的规定，自20**年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除 《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额25%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 值得注意的是，教育经费区别于以上费用的不同：其超支部分可以无限期向以后年度结转，与会计上产生的暂时性差异，可以按照《企业会计准则第18号———所得税》开展所得税会计处理，许多企业在实务中往往忽略了教育经费的所得税会计处理 其他“五险一金”费用的财税差额，属于永久性财税差异，不开展所得税的会计处理 3.所得税汇算清缴的职工薪酬怎么填 需要填写 汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额。

确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为 应付工资它是企业对单位员工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间、精力，而应给予职工的一种补偿（报酬）； 汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额 并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为 相应地，职工教育经费不再在“其他应付款”科目核算、工会经费和住房公积金也不再在“其他应交款”核算 扩展资料： 汇算清缴关键 1、收入确实认新税法在收入确认上引入了公允价值概念 2、费用的扣除新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则 3、纳税调整会计制度与税法规定存在差异会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定开展调整。

在收入的计算中，有十几个项目计算影响到应纳税所得额 在扣除项目的计算中，有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异 第 7 页 共 7 页。