专业合作社内部审计报告.docx

为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划专业合作社内部审计报告　　会师审字〔〕号　　审计报告　　某某专业合作社全体股东：　　我们审计了后附的某某专业合作社财务报表，包括XX年12月31日的资产负债表，XX年度的盈余及盈余分配表和成员权益变动表以及收支明细表　　一、管理层对财务报表的责任　　按照农民专业合作社会计准则和《农民专业合作社会计制度》的规定编制财务报表是贵合作社管理层的责任这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计　　二、注册会计师的责任　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础　　三、导致保留意见的事项　　、该合作社尚未对固定资产提取折旧林木资产的价值未经中介机构评估而是以永顺县农业局经管站高级农技师计算出具的书面证明及某某县农业局签章后确认　　四、审计意见　　我们认为，除前段所述事项可能产生的影响外，贵合作社财务报表已经按照农民专业合作社会计准则和《农民专业合作社会计制度》的规定编制，在其他重大方面公允反映了贵合作社XX年12月31日的财务状况以及XX年度的经营成果及权益变动情况　　附：已审的财务会计报表　　某某会计师事务所中国注册会计师：　　中国·湖南·某地　　二O一O年十月十四日中国注册会计师：　　某某专业合作社　　财务报表附注XX年12月31日　　一、合作社概况　　某某专业合作社设立于年月日，执有某某县工商行政管理局核发的《农民专业合作社营业执照》注册号为合作社注册地址为：湖南省某某县大坝乡双凤村。

注册资本为人民币万元，实收资本为人民币万元，法定代表人：刘春风经营范围：组织：采购、供应成员所需的生产资料；收购、销售成员的产品；引进新技术、新品种、开展技术培训、技术交流和咨询服务　　二、主要会计政策1、会计制度　　本合作社执行《农民专业合作社会计制度》2、会计年度　　本合作社采用公历年制即公历1月1日至12月31日作为一个会计年度3、记帐本位币　　本合作社以人民币为记帐本位币4、记帐基础和计价原则　　本合作社会计核算以权责发生制为记帐基础，采用历史成本为计价原则5、现金等价物的确定标准　　现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物　　6、坏帐核算方法　　(1)本合作社坏帐损失按直接转销法核算　　(2)坏帐确认原则　　因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产仍不足全部清偿时，因债务人逾期未履行偿债义务且具有明显特征表明不能收回时，确认坏帐损失发生　　7、存货核算方法　　(1)存货包括：原材料、产成品、包装物、低值易耗品等　　(2)存货按实际成本核算，存货发出的计价方法：采用个别计价法，低值易耗品采用一次摊销法摊销　　8、长期投资核算方法　　以货币资金投资的，按实际支付金额计入成本；以放弃非现金资产取得的长期股权投资，其投资成本以所放弃非现金的账面价值和所支付的相关税费确定。

　　股权投资差额　　对采用权益法核算的长期股权投资若长期投资取得时的成本与在被投资单位所有者权益所中所占的份额的差额以及长期股权投资由成本法改为权益法时，投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额，设置“股权投资差额”明细科目核算年末时，对借方差额按10年的期限平均摊销　　收益确认法　　本合作社长期股权投资均采用权益法核算，并在各会计期末按应分享或应分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益，并调整长期股权的帐面价值　　9、固定资产计价及折旧方法　　(1)使用期限在一年以上的房屋、建筑物和机器、机械、运输工具，以及单位价值在500元以上、使用年限在两年以上的非生产经营用设备和器具、工具，作为固定资产核算　　(2)固定资产按历史成本计价，采用直线法分类计提折旧各类固定资产折旧率如下：　　10、在建工程核算方法　　在建工程是指正在建设、安装中的房屋建筑物与设备及其他固定资产，按成本值入账包括建筑、安装直接成本，以及建设期间相关的借款利息以及汇兑损益　　在建工程在已达到预定可使用状态时，对尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产核算，待办理了竣工决算手续后再作调整。

　　11、无形资产的计价和摊销方法(1)、无形资产的计价A、土地使用权　　本合作社购入或以支付出让金方式取得的土地使用权按照实际支付的价款作为实际成本，在尚未建造使用前，作为无形资产核算，待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程成本　　B、专利技术等其他无形资产，购入或按法律程序申请取得的按实际支付的价款入帐；投资转入的，按投资各方确认的价值作为实际成本　　(2)、无形资产的摊销方法　　在预计使用年限、合同规定的受益年限、法律规定的有效年限三者之中的较短年限内，自取得当月起采用直线平均摊销　　12、借款费用的会计处理方法　　借款费用是指专门借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用均于发生当期确认为财务费用为购建固定资产的专门借款发生的借款费用，在购建固定资产达到预定可使用状态之前予以资本化，计入资产的原始价值；在购建固定资产达到预定可使用状态之后，计入当期损益　　13、收入确认原则　　会师审字〔〕号　　审计报告　　某某专业合作社全体股东：　　我们审计了后附的某某专业合作社财务报表，包括XX年12月31日的资产负债表，XX年度的盈余及盈余分配表和成员权益变动表以及收支明细表。

　　一、管理层对财务报表的责任　　按照农民专业合作社会计准则和《农民专业合作社会计制度》的规定编制财务报表是贵合作社管理层的责任这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计　　二、注册会计师的责任　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当　　的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项　　、该合作社尚未对固定资产提取折旧林木资产的价值未经中介机构评估而是以永顺县农业局经管站高级农技师计算出具的书面证明及某某县农业局签章后确认　　四、审计意见　　我们认为，除前段所述事项可能产生的影响外，贵合作社财务报表已经按照农民专业合作社会计准则和《农民专业合作社会计制度》的规定编制，在其他重大方面公允反映了贵合作社XX年12月31日的财务状况以及XX年度的经营成果及权益变动情况　　附：已审的财务会计报表　　某某会计师事务所中国注册会计师：　　中国·湖南·某地　　二O一O年十月十四日中国注册会计师：　　某某专业合作社　　财务报表附注XX年12月31日　　一、合作社概况　　某某专业合作社设立于年月日，执有某某县工商行政管理局核发的《农民专业合作社营业执照》注册号为合作社注册地址为：湖南省某某县大坝乡双凤村注册资本为人民币万元，实收资本为人民币万元，法定代表人：刘春风经营范围：组织：采购、供应成员所需的生产资料；收购、销售成员的产品；(转载于:写论文网:专业合作社内部审计报告)引进新技术、新品种、开展技术培训、技术交流和咨询服务　　二、主要会计政策1、会计制度　　本合作社执行《农民专业合作社会计制度》。

2、会计年度　　本合作社采用公历年制即公历1月1日至12月31日作为一个会计年度3、记帐本位币　　本合作社以人民币为记帐本位币4、记帐基础和计价原则　　本合作社会计核算以权责发生制为记帐基础，采用历史成本为计价原则5、现金等价物的确定标准　　现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物　　6、坏帐核算方法　　(1)本合作社坏帐损失按直接转销法核算2)坏帐确认原则　　因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产仍不足全部清偿时，因债务人逾期未履行偿债义务且具有明显特征表明不能收回时，确认坏帐损失发生　　7、存货核算方法　　(1)存货包括：原材料、产成品、包装物、低值易耗品等　　(2)存货按实际成本核算，存货发出的计价方法：采用个别计价法，低值易耗品采用一次摊销法摊销　　8、长期投资核算方法　　以货币资金投资的，按实际支付金额计入成本；以放弃非现金资产取得的长期股权投资，其投资成本以所放弃非现金的账面价值和所支付的相关税费确定　　股权投资差额　　对采用权益法核算的长期股权投资若长期投资取得时的成本与在被投资单位所有者权益所中所占的份额的差额以及长期股权投资由成本法改为权益法时，投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额，设置“股权投资差额”明细科目核算。

年末时，对借方差额按10年的期限平均摊销　　收益确认法　　本合作社长期股权投资均采用权益法核算，并在各会计期末按应分享或应分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益，并调整长期股权的帐面价值　　9、固定资产计价及折旧方法　　(1)使用期限在一年以上的房屋、建筑物和机器、机械、运输工具，以及单位价值在500元以上、使用年限在两年以上的非生产经营用设备和器具、工具，作为固定资产核算　　(2)固定资产按历史成本计价，采用直线法分类计提折旧各类固定资产折旧率如下：　　10、在建工程核算方法　　在建工程是指正在建设、安装中的房屋建筑物与设备及其他固定资产，按成本值入账包括建筑、安装直接成本，以及建设期间相关的借款利息以及汇兑损益　　在建工程在已达到预定可使用状态时，对尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产核算，待办理了竣工决算手续后再作调整　　11、无形资。