第三章(T形账户、试算平衡、平行登记.ppt

复习：2021年4月发生以下经济业务：1.4月580,000元，存入开户银行2.4月1040,000元，货款暂欠，材料已验收入库3.4月2040,000元4.按法律程序减少注册资本100,000元，用银行存款向所有者支付5.4月2590,000元购入消费用设备一台6.4月27日，以前购货所欠的应付账款60,00060,000元用于归还前欠货款会计科目类别借方贷方期末余额资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有者权益类减少增加贷方收入类减少（或转销）增加一般无余额费用类增加减少（或转销）一般无余额成本类增加减少（或转销）借方会计科目小结：三、借贷记账1、借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借、“贷为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上互相联络的账户中以借贷相等的金额进展登记的一种复式记账法2、借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借、“贷为记账符号，分别作为账户的左方和右方至于“借表示增加还是“贷表示增加，那么取决于账户的性质及构造资产包括本钱+费用=负债+所有者权益+收入左边：“借表增加右边：“借表减少“贷表减少“贷表增加3、账户构造(左方为借，右方为贷)根据“资产+费用=负债+所有着权益+收入的关系，并且一般由于余额与其本期增加额处于同一方，账户构造表达如下：一资产类账户的构造借方账户名称会计科目贷方期初余额xxx本期增加额xxx本期减少额xxxxxxxxx本期发生额xxx本期发生额xxx期末余额xxx资产账户的期末借方余额=期借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额二负债、所有者权益类账户的构造 借方 账户名称会计科目 贷方 期初余额 x x x 本期减少额 x x x 本期增加额 x x x x x x x x x 本期发生额 x x x 本期发生额 x x x 期末余额 x x x 负债、所有者权益类账户的期末贷方余额 =期初贷方余额+本期贷方发生额 - 本期借方发生额(三)本钱、费用、支出类账户的构造本钱、费用、支出账户的构造与资产账户的构造相似，借方记增加，贷方记减少，除消费本钱账户余额在借方外，其他本钱、费用、支出账户一般没有余额。

借方账户名称会计科目贷方期初余额xxx本期增加额xxx本期减少额xxxxxxxxx本期发生额xxx本期发生额xxx期末余额xxx消费本钱账户的期末借方余额=期借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额 (四)收入类账户的构造 收入类账户的构造与负债、所有者权益类账户的构造相似，贷方记增加，借方记减少，期末一般没有余额 借方 账户名称会计科目 贷方 本期减少额 x x x 本期增加额 x x x x x x x x x 本期发生额 x x x 本期发生额 x x x 总结：资产(本钱)期末余额=期初余额+借方发生额 - 贷方发生额负债、所有者权益期末余额=期初余额+贷方发生额 - 借方发生额 例：期初账户余额 银行存款 500,000 借 短期借款 300,000贷 原材料 100,000 借 应付账款 200,000 贷 固定资产 300,000 借 实收资本 400,000 贷借贷记账法下账户余额和发生额的关系如下式：期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额五、试算平衡1概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规那么，检查所有账户记录是否正确的过程。

2分类：发生额试算平衡法余额试算平衡法期初余额试算平衡期末余额试算平衡本期借方发生额本期贷方发生额全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计借方期末余额贷方期末余额发生额试算平衡根据：“有借必有贷，借贷必相等 所有账户本期借方发生额合计 =所有账户本期贷方发生额合计余额试算平衡根据：“资产=负债+所有着权益 所有账户借方期初期末余额合计 =所有账户贷方期初期末余额合计 例：期初账户余额 银行存款 500,000 借 短期借款 300,000贷 原材料 100,000 借 应付账款 200,000 贷 固定资产 300,000 借 实收资本 400,000 贷 总分类账户试算平衡表 2021年4月30日 单位：元账户名称 期 初 余 额 本期发生额 期 末 余 额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方银行存款 500,000 80,000 230,000 350,000原材料 100,000 40,000 140,000固定资产 300,000 90,000 390,000短期借款 300,000 60,000 360,000应付账款 200,000 100,000 40,000 140,000实收资本 400,000 100,000 80,000 380,000合计 900,000 900,000 420,000 420,000 880,000 880,000 (4)编制试算表应注意的问题: 第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表 第二:如试算不平衡,证明账户记录中有错误,应认真查找. 第三:即使试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误, 当发生以下错误时,试算平衡无法发现: 漏记某项经济业务 重记某项经济业务 某项经济业务记错账户 颠倒记账方向 借方或贷方的发生额中,偶尔一多一少并金额相等可以互相抵消.多项选择题 通过试算平衡不能发现其错误的有 A漏记或重记B记账方向颠倒C用错会计科目D借贷双方中一方多计金额，一方少计 答案：ABC习题：到开户银行提取现金1000元。

企业收到投资者投入的原材料一批，作价20000元收到购货单位前欠货款18000元，其中16000元存入银行，其余部分收到现金要求：1.根据以上资料编制会计分录2.给会计分录所涉及的科目设置账户，并编制试算平衡表试算平衡表账户期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷库存现金10,000银行存款10,000原材料50,000应收账款20,000实收资本90,000合计90,00090,000六、总分类账户与明细分类账户1、总分类账与明细分类账的设置总账：是对企业经济活动的详细内容进展总括核算的账户，它可以提供某一详细内容的总括核算指标明细账：它是根据总分类账户的核算内容，按照实际需要和更详细的分类要求设置的，它可以提供详细经济业务活动的详细资料2、总账与明细账的关系：1总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用2明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用3总分类账户与气所属明细分类账在总金额上应当相等3、平行登记平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为根据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法平行登记要点：1同时登记:对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账户，又要记入所属的明细分类账户(没有明细分类账户的例外)。

2同方向登记:在将经济业务记入总分类账户和其所属的明细分类账户时，记账的方向必须一致3同金额登记:记入总分类账户的金额必须与记入所属的明细分类账户的金额之和相等3同根据登记:登记总分类账和明细分类账的原始根据必须一样4、总账与明细账的核对某总分类账户借方贷方发生额=其所属明细分类账户借方贷方发生额之和某总分类账户余额=其所属明细分类账户余额之和以上等式，反映了总分类账户与明细分类账户在金额上的勾稽关系，这种勾稽关系是总分类账户和明细分类账户互相的核对的理论根据例题.以下说法是否正确所有明细账借方余额之和=所有明细账户贷方余额之和答案：错误，因为并不是所有的总账都开设明细账1向星河公司购入A材料5000公斤，每公斤10元；B材料500吨，每吨300元，材料均已验收入库，货款尚未支付借：原材料A材料50000B材料150000贷：应付账款星河公司2000002消费车间领用A材料7000公斤，每公斤10元；用于产品消费借：消费本钱70000贷：原材料A材料700003以银行存款归还上月购材料所欠星河公司货款30000元借：应付账款星河公司30000贷：银行存款300004向大明厂购入B材料400吨，进价每吨300元，材料已验收入库，货款暂欠。

借：原材料B材料120000贷：应付账款大明工厂1200005消费车间领用B材料900吨，进价每吨300元，用于产品消费借：消费本钱270000贷：原材料B材料2700006以银行存款归还上月购材料及本月购材料所欠大明厂货款，共计130000元借：应付账款大明工厂130000贷：银行存款130000会计分录：借：原材料A材料50000B材料150000贷：应付账款星河公司200000借：消费本钱70000贷：原材料A材料70000借：应付账款星河公司30000贷：银行存款30000借：原材料B材料120000贷：应付账款大明工厂120000登记账户：原材料初140000270000120000052700004120000320000340000余120000原材料A材料初800002700001500005000070000余60000原材料B材料初60000527000011500004120000270000270000余60000。