企业内部控制应用指引第xx号——采购.doc

企业内部控制应用指引第xx号——采购 （征求意见稿）第一章 总 则第一条 为了引导企业加强对采购业务的内部控制，规范请购与审批、采购与验收、付款等行为，防范采购过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引第二条 本指引所称采购，主要是指企业外购商品并支付价款的行为企业外购服务并支付价款的控制，可以参照本指引的规定执行第三条 企业至少应当关注涉及采购业务的下列风险：（一）采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失二）采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失三）请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊四）采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能受到有关部门的处罚造成资产损失五）验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失六）付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损第四条 企业在建立与实施采购内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。

二）请购事项应当明确，请购依据应当充分适当三）采购行为应当合法合规，采购与验收流程及有关控制措施应当明确规范四）付款方式和程序、与供应商的对账办法应当有明确规定第二章 职责分工与授权批准第五条 企业应当建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督企业采购业务的不相容岗位至少包括：（一）请购与审批二）供应商的选择与审批三）采购合同协议的拟订、审核与审批四）采购、验收与相关记录五）付款的申请、审批与执行第六条 企业应当建立采购业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购业务有条件的企业或企业集团，采购职责权限应当尽量集中，以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用第七条 企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险第八条 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单或采购合同协议、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。

第三章 请购与审批控制第九条 企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或服务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性需求部门提出的采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等有条件的企业应当设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划第十条 企业应当加强采购业务的预算管理对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，应当由审批人对请购申请进行审批，设置请购部门的，应当由请购部门对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续第十一条 企业应当建立严格的请购审批制度对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批第四章 采购与验收控制第十二条 企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等作出明确规定，确保采购过程的透明化以及所购商品在数量和质量方面符合采购要求。

企业应当建立供应商评价制度，由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价，包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供应商的资质、经营状况、信用等级等进行综合评价，并根据评价结果对供应商进行调整企业应当对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确规定第十三条 企业应当根据商品或服务等的性质及其供应情况确定采购方式大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议；一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定第十四条 企业应当明确采购价格形成机制大宗商品或劳务采购等应当采用招投标方式确定采购价格，并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购以低于最高采购限价进行采购的可以适当方式予以奖励企业应根据市场行情的变化适时调整最高采购限价委托中介机构进行招投标的，应当加强对中介机构的监督第十五条 企业应当充分了解和掌握有关供应商信誉、供货能力等方面的信息，由采购、使用等部门共同参与比质比价，并按规定的授权批准程序确定供应商。

小额零星采购也应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核对单价高、数量多的物资采购，企业应当制定严格的比质比价采购制度第十六条 企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同协议等采购文件，由专门的验收部门或人员、采购部门、请购部门以及供应商等各方共同对所购物品或服务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理第五章 付款控制第十七条 财会部门应当参与商定对供应商付款的条件企业采购部门在办理付款业务时，应当对采购合同协议约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核，并提交付款申请，财务部门依据合同协议、发票等对付款申请进行复核后，提交企业相关权限的机构或人员进行审批，办理付款第十八条 企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理企业应当加强对大额预付账款的监控，定期对其进行追踪核查对预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等进行综合判断；对有疑问的预付账款及时采取措施，尽量降低预付账款资金风险和形成损失的可能性。

第十九条 企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项第二十条 企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款 第二十一条 企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项如有不符，应当查明原因，及时处理 。