会计专业技术中级资格,考前总复习1401.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑会计专业技术中级资格,考前总复习1401 导读： 第十四章　收　入●考情分析本章属于分外重要的章节，应重点掌管本章内容学识点多、综合性强，除可以客观 第十四章　收　入 ●考情分析本章属于分外重要的章节，应重点掌管本章内容学识点多、综合性强，除可以客观题的形式单独考核外，还经常与前期过错、资产负债表日后事项等结合出题，近年考试的综合题也以全面考核本章内容为主 从历年考试处境来看，本章重点内容是收入确实认、计量与账务处理，概括包括商品购销、供给劳务、让渡资产使用权和建立合同收入的核算； 同时，要更加留神各种特殊方式下销售商品收入确实认 最近三年本章考试题型、分值、考点分布 题　型 2022年 2022年 2022年 考 点 单项选择题 — — 1题1分 建立合同收入 多项选择题 — 1题2分 1题2分 （1）收入确认条件的判断 （2）分期收款销售商品的核算 判断题 — 2题2分 — （1）商业折扣 （2）以旧换新业务 综合题 1题18分 — 1题18分 （1）销售折让、以旧换新、供给劳务、调整事项的核算 （2）附销售退回条件的销售、现金折扣、预收款方式销售商品、售后回购等各类销售业务的核算 合计 1题18分 3题4分 3题21分 — 考点一：销售商品收入的会计核算（一）一般商品销售收入的会计处理关注问题：收入确认的时点，即何时确认收入1.确认收入借：银行存款、应收票据等　　贷：主营业务收入　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　2.结转销售本金借：主营业务本金　　存货跌价打定　　贷：库存商品3.涉及消费税的借：营业税金及附加　　贷：应交税费——应交消费税（二）概括会计处理1.托收承付方式销售商品的处理企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。

假设商品已经发出且办妥托收手续，但由于各种理由与发生商品全体权有关的风险和报酬没有转移的，企业不应确认收入 【例题·计算分析题】甲公司在2022年7月12日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元，款项尚未收到； 该批商品本金为160万元甲公司将商品发往乙公司且办妥托收手续    『正确答案』 （1）2022年7月12日发出商品时借：应收账款　　　　　　　　　　　　　234　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　200　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务本金　　　　　　　　　　　160　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　160（2）假定甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了裁减存货积压，甲公司仍发出了此商品，假定甲公司销售该批商品的增值税纳税义务已经发生2022年7月12日，发出商品时：　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　160　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　160　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 34　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）34假定2022年10月5日，甲公司得知乙公司经营处境逐步好转，乙公司承诺近期付款时：　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　200　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　200借：主营业务本金　　　　　　　　　　　160　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　160（3）2022年11月16日，收到款项时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　234　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　2342.预收款方式销售商品的处理企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。

3.嘱托代销商品的处理 （1）视同买断方式①假设嘱托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与嘱托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，嘱托方应确认相关销售商品收入 【例题·计算分析题】甲公司嘱托乙公司销售商品100万件，甲公司已开出了增值税专用发票，价款500万元，销项税额85万元，本金为300万元代销协议商定，乙公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关（不得退货）这批商品已经发出，货款尚未收到，    『正确答案』　　 　甲公司乙公司 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　585贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　500　　应交税费—应交增值税（销项税额）　 85 借：主营业务本金　　　　　　　　　　　300贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　300 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　500应交税费——应交增值税（进项税额）85贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　585②假设嘱托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给嘱托方，或受托方因代销商品展现亏损时可以要求嘱托方补偿。

（2）收取手续费方式【例题·计算分析题】A公司嘱托B公司销售甲商品100万件，协议价为每件l00元，该商品本金为每件60元，增值税税率为l7%2022年9月30日A公司发出商品，至2022年12月31日B公司已销售10万件；2022年12月31日A公司收到B公司开来的代销清单时开具增值税专用发票，已销售10万件2022年1月26日结清货款 假定（1），按代销协议，B公司可以将没有代销出去的商品退回给A公司B公司实际销售时每件售价120元 假定（2），A公司按售价的10%向B公司支付手续费 要求：根据假定（1）、（2），分别编制A公司、B公司的相关会计分录 『正确答案』 A公司的账务处理如下：　　 A公司（视同买断方式） A公司（收取手续费方式） （1）2022年9月30日发出商品时 （1）2022年9月30日发出商品时 借：发出商品　　6 000（100×60）　　贷：库存商品　　6 000 【斟酌问题】2022年9月30日资产负债表“存货”工程列报？6 000万元 同左 （2）2022年12月31日收到代销清单时 （2）2022年12月31日收到代销清单时 借：应收账款　　　　　　　　　　　1 170 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　1 000（10×l00）　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）170 同左 借：主营业务本金　　600贷：发出商品　　　　600　　 同左 无 借：销售费用　　　　100（1 000×10%）　　贷：应收账款　　　　100 【斟酌问题1】2022年12月31日资产负债表“存货”工程列报？6 000－600＝5 400（万元）【斟酌问题2】2022年12月31日影响营业利润？1 000－600＝400（万元）【斟酌问题3】2022年12月31日资产负债表“应收账款”工程列报？1 170 （万元）【斟酌问题1】同左 【斟酌问题2】2022年12月31日影响营业利润？ 1 000－600－100＝300（万元）【斟酌问题3】2022年12月31日资产负债表“应收账款”工程列报？1 170－100＝1 070（万元）（3）2022年1月26日收到B公司汇来的货款 （3）2022年1月26日收到B公司汇来的货款 借：银行存款　　　l l70贷：应收账款　　　l l70 借：银行存款　　　　1 070（l l70－100）　　贷：应收账款　　　　1 070B公司的账务处理如下：【视同买断方式了解，掌管收取手续费方式】 B公司（视同买断方式）B公司（收取手续费方式）（1）2022年9月30日收到甲商品时 （1）2022年9月30日收到甲商品时 借：受托代销商品　　　　　10 000（100×l00）　　贷：受托代销商品款　　　　l0 000 【斟酌问题】2022年9月30日资产负债表 “存货”工程列报？ 同左 （2）对外销售时 （2）对外销售时 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 404贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　1 200（10×l20）　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　204 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　l l70贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　1 000　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　170 借：主营业务本金　　　　　　　l 000（10×l00）　　贷：受托代销商品　　　　　　　1 000 借：受托代销商品款　　　　　　　　　　　1 000贷：受托代销商品　　　　　　　　　　　　1 000 （3）收到增值税专用发票时 （3）收到增值税专用发票时 借：受托代销商品款　　　　　　　　　　l 000应交税费——应交增值税（进项税额）　170贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　l l70 借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　170贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　170 【斟酌问题1】2022年12月31日资产负债表“存货”工程列报？ 【斟酌问题2】2022年12月31日影响营业利润？1 200－1 000＝200（万元）【斟酌问题1】2022年12月31日资产负债表“存货”工程列报？【斟酌问题2】2022年12月31日影响营业利润？ （4）2022年1月26日支付货款 借：应付账款　　　　　　　　　　　　1 170贷：银行存款　　　　　　　　　　　　l 170 （4）2022年1月26日支付货款并计算代销手续费时 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　1 170贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　l 070　　其他业务收入—手续费　　　　　　　　l004.商品需要安装和检验的销售商品需要安装和检验的销售，是指售出的商品需要经过安装和检验等过程的销售方式。

这种销售方式下，在添置方采纳交货以及安装和检验完毕前，企业通常不应确认收入假设安装程序对比简朴或检验是为了最终确定合同或协议价格而务必举行的程序，企业可以在发出商品时确认收入 5.订货销售的处理 通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款 6.以旧换新销售的处理 以旧换新销售，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品一致的旧商品在这种销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的旧商品作为购进商品处理 【例题·判断题】（2022年考题）企业采用以旧换新方式销售商品时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理　）    『正确答案』√ 『答案解析』收入准那么规定：以旧换新方式下，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 【例题·计算分析题】单位对个人2022年2月乙公司向个人销售产品100套，不含税每套价款0.3万元，每套本金0.2万元，增值税税率为17%，同时回收100套旧款产品，旧款产品每套价款为0.01万元（不考虑增值税）货款已经收到结转本金分录省略）   『正确答案』借：银行存款　　　　　　　　　　　　　34.1（100×0.3×1.17－1）　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　 1（100×0.01）　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　30（100×0.3）　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）5.1【例题·计算分析题】单位对单位。

2022年3月，甲公司向乙公司销售产品1 000套，开。