中级财务会计重点例题.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑中级财务会计重点例题 湖南商学院会计学院 中级财务会计重点例题 【计算题重点】 1. 票据贴现 2. 存货发出的计价方法（3种方法） 3. 固定资产折旧（4种方法） 4. 利润的计算 【业务题重点】 1. 存货核算的计价方法 2. 坏账打定 3. 应收账款的附加条件 4. 交易性金融资产 5. 持有至到期投资 6. 长期股权投资 7. 应付职工薪酬 8. 应交税费 计算题 一、票据贴现 【例】A公司将一张期限为6个月，面额为10000元，不带息的不带追索权的商业汇票向银行申请贴现该票据的出票日是4月1日，申请贴现日是6月3日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下： 到期值=面值=10000 贴现息=10000*120/360*9%=300 贴现额=10000-300=9700 分录：借：银行存款 9700 财务费用 300 贷：应收票据 10000 若该汇票为带息汇票，票面年利率为8%，那么： 到期值=10000*（1+8%*6/12）=10400 贴现息=10400*120/360*9%=312 贴现额=10400-312=10088 分录：借：银行存款 10088 贷：应收票据 10000 财务费用 88 【课堂练习】不带追索权的商业汇票的收票日为1月31日，票面金额100 000元，票面利率12%，期限5个月。

贴现日为5月31日，银行贴现率9%试计算贴现额并做出账务处理 每月利息：100 000 ×12%÷12=1 000元 到期值：100 000+5 000=105 000元 贴现息：105 000 ×9%÷360 ×30=787.5元 贴现额：105 000-787.5=104 212.5元 湖南商学院会计学院 借：银行存款 104 212.5 贷：应收票据 100 000 财务费用 4 212.5 【课堂练习】5月31日，A公司收到B公司签发的一张面值为100 000元的带追索权的有息商业汇票，B公司用其来清偿前欠A公司货款经计算，该票据每月利息1000元A公司7月1日因急需资金，持该票据向银行申请贴现，经计算月贴现息为900元11月30日，该票据到期因B公司无力承兑，贴现银行从A公司存款户中划走全部款项 要求：做出A公司有关该票据的全部账务处理 5月31日，收到票据： 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 6月30日，计息（一个月利息1000元） 借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 000 7月1日，向银行贴现： 借：银行存款 101 500（106000-4500） 贷：短期借款 101 000（10000+1000） 11月30日，票据到期，因B公司无力承兑贴现票据，A公司应向银行清偿： 借：短期借款 101 000 应收账款 106 000 贷：应收票据 101 000 银行存款 106 000 假设贴现票据到期承兑人和贴现企业都无力付款，那么贴现企业的处理为： 借：应收账款 106 000 贷：应收票据 101 000 短期借款 5 000 财务费用 500 二、存货发出的计价方法 （一）先进先出法 先进先出法，是以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货举行计价的一种方法。

采用这种方法，在收入有关存货时，应在存货明细账中逐笔登记每一批存货的数量、单价和金额；在发出存货时，按照先进先出的原那么计价，逐笔登记存货的发出和结存金额采用先进先出法，期末存货本金按最近购货的本金确定，对比接近现行的市场价值 （二）加权平均法 加权平均法，是根据期初结存存货和本期收入存货的数量及实际本金，在期末一次计算存货的本月加权平均单位本金，并以其作为本期发出存货和结存存货本金的单价，从而求得本期发出存货和结存存货本金的一种方法所以这种方法也称为全月一次加权平均法或总加权平均法计算公式如下： 湖南商学院会计学院 期初结存存货本金＋本月收入存货本金 加权平均单价＝期初结存存货数量＋本月收入存货数量 本期发出存货本金＝本期发出存货数量×加权平均单价 期末结存存货本金＝期末结存存货数量×加权平均单价 注：另有移动加权平均法，需要在每次收到存货时立刻计算新的平均单位本金采用该方法计算工作量较大，对存货收发频繁的企业不适用 （三）个别计价法 假定经逐一鉴别，确定本月发出存货的批次如下： ①7月16日发出的400件甲材料，其中有200件是期初存货，另外200件是7月8日购入的存货。

本次发出存货本金=200×22+200×200=8400 ②7月28日发出的600件甲材料，有100件是期初存货，有200件是7月8日购入的存货，还有300件是7月23日购入的存货 本次发出存货本金=100×22+200×20+300×23=13100 三、固定资产折旧 【案例】某企业一项固定资产的原值为10 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为100元 要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法对该项固定资产计提每年折旧 答案： （单位：元） 第一年折旧额 其次年折旧额 第三年折旧额 第四年折旧额 第五年折旧额 合计 年限平均法 1 980 1 980 1 980 1 980 1 980 9 900 双倍余额递减法 4 000 2 400 1 440 1 030 1 030 9 900 年数总和法 3 300 2 640 1 980 1 320 660 9 900 【课堂练习】天龙公司进口一条生产线，安装完毕后，固定资产原值为400 000元，预计使用年限5年，净残值16 400元。

要求分别按照双倍余额递减法、年数总和法和平均年限法，计算每年的折旧额 双倍余额递减法： 第一年：400000×40%=160000 其次年：240000×40%=96000 第三年:（240000-96000）×40%=57600 第四年：（400000-160000-96000-57600-16400）/2=35000 第五年：（400000-160000-96000-57600-16400）/2=35000 年数总和法： 第一年：（400000-16400）×5/15=127867 其次年：（400000-16400）×4/15=102293 第三年：（400000-16400）×3/15=76720 第四年：（400000-16400）×2/15=51147 湖南商学院会计学院 第五年：（400000-16400）×1/15=25573 平均年限法：每年折旧额(400000-16400)/5=76720 【案例】 某公司2022年9月2日自行建立的一栋房屋交付使用，该房屋的实际造价740万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元 要求：采用年数总和法计算该房屋在2022年度和2022年度应计提的折旧额。

【答案】 提示：会计年度是从1月1日至12月31日，而折旧年度是从开头提折旧算起共12个月假设会计年度和折旧年度不一致，那么在按照会计年度计提折旧时，理应分段计算 2022.1 会计年度 2022.12 会计年度 2022.12 2022.10 折旧年度 2022.9 折旧年度第一年折旧额：（740-20）×5/15=240万元 折旧年度其次年折旧额：（740-20）×4/15=192万元 会计年度2022年折旧额：240×3/12=60万元 会计年度2022年折旧额：240×9/12+192×3/12=228万元 四、利润的计算 ? 利润总额 营业利润 = 营业收入 - 营业本金 - 营业税金及附加– 销售费用 - 管理费 用 - 财务费用 –资产减值损失 ± 公允价值变动损益± 投资损益 利润总额 = 营业利润 ± 计入利润的利得和损失 ? 净利润 净利润 = 利润总额 - 所得税 业务题 一、存货核算的计价方法 【例】某月5日，A公司购入甲材料一批，货款200000元，增值税额34000元，发票账单收到，筹划本金为240000元，材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。

5日 借：材料购买—— 甲材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款 234000 月末，按筹划本金汇总入库材料，实际本金与筹划本金差额计入“材料本金差异”账户 借：原材料——甲材料 240000（筹划本金） 贷：材料购买——甲材料 200000 （实际本金） 材料本金差异 40000 （俭约差） 湖南商学院会计学院 【课堂练习】某月12日A公司采用商业承兑汇票支付方式购入材料一批，货款60000元，增值税10200元，发票帐单已收到，筹划本金58000元，材料于本月25日验收入库请分别按实际本金法和筹划本金法编制会计分录 实际本金法： 12日 借：在途物资 60000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10200 贷：应付票据 70200 25日 借：原材料 60000 贷：在途物资 60000 筹划本金法： 12日 借：材料购买 60000 应交税费—应交增值税（进项税额） 10200 贷：应付票据 。