山东省烟草公司资金集中管理模式优化.doc

山东省烟草公司资金集中管理模式优化山东省烟草公司资金集中管理模式优化第三章山东烟草资金管理模式现状分析 3.1 山东烟草机构设置 烟草行业是实行统一领导、垂直管理、专卖专营的体制山东省烟草专卖局、 中国烟草总公司山东省公司分别成立于 1983 年和 1982 年，二者合署办公，简称 “山东省烟草专卖局(公司)” 2004 年，山东烟草按照国家烟草专卖局统一部 署，实施以工商分开为主要内容的管理体制调整调整后，山东省烟草专卖局(公 司)负责全省烟草专卖执法、卷烟生产经营、烟叶生产经营工作，承担国有资产 保值增值责任下辖 17 个市级烟草专卖局(有限公司)、2 个烟叶复烤有限公司、 1 所烟草中专学校、1 家从事多元化管理的宏发集团公司、1 家进出口公司，共有 职工近 2.1 万人省局(公司)机关共设置 24 个处室:包括办公室(外事办公室)、人事劳资处(职工基本养老保险统筹办公室)、监察处(党组纪检组办公 室)、法规处、专卖监督管理处(专卖监督管理稽查总队)、内部专卖监督管理 和整顿规范办公室、铁路专卖局、综合计划处、财务管理处(国有资产管理办公 室)、审计处、安全保卫处、科技处、思想政治工作处(机关党委、工会、团委)、投资管理处、离退休人员管理办公室、机关服务中心、职业技能鉴定站、资金管 理中心、信息中心、质量监督检测站、山东省烟草学会、卷烟销售管理处、烟叶 管理处、筹建处。

其组织结构图如图 3 一 1 所示 近年来，山东省烟草专卖局(公司)在省委、省政府和国家烟草专卖局的正 确领导下，深入贯彻落实科学发展观，自觉践行烟草行业“国家利益至上、消费 者利益至上”的共同价值观，不断解放思想，求真务实，改革创新，保持了又好 又快发展2009 年，在国家局和省委、省政府的坚强领导下，在各级党委、政府 和有关部门的大力支持下，全系统坚持以党的十七大和十七届三中、四中全会精 神为指导，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕“烟叶防过热、卷烟上水平、税 利保增长”的主要任务，全面做好打基础、抓规范、上水平、增后劲各项工作， 努力克服经济环境变化带来的影响，继续保持了又好又快发展全省种植烟叶 50.95 万亩，收购烟叶 175.69 万担全年销售卷烟 331.5 万箱，同比增长 3.23%; 单箱销售额 14413 元，增长 10.9%实现税利 94.45 亿元，同比增加 13.26 亿元， 增长 16.33%(考虑卷烟价税政策调整因素，按同口径计算，税利增长 22.90k); 其中实现税金 38.76 亿元，同比增加 17.31 亿元，增长 50.72%;实现利润 55.69 亿元，实现税费(含国有资本收益)71 亿元，上缴税金居全省服务业第一位。

3.2 山东烟草资金管理现状及存在问题 3.2.1 山东烟草资金管理现状 为做好企业财务管理工作，提升对企业内资金使用效益，1999 年山东烟草成 立资金管理中心，采取“网上结算、收支两条线、统贷统还”的资金管理模式， 以全面预算管理为基础，借鉴银行资金管理模式，实行山东烟草主业资金集中统 一管理 1999 年 12 月， “中国烟草总公司山东省公司资金管理中心”正式成立，该中 心作为省公司的资金管理机构，与财务管理处并行，以“网上结算、收支两条线、 统贷统还”作为基本运行机制，集中了资金融通、代理结算、内部监控、增收节 支、扩大信用等功能资金运筹部、结算会计部和稽核监督部为资金管理中心下 设部门 “以现金流量为中心，以资金监控为重点”是山东烟草资金管理中心工作的 指导思想，透过资金结算，监控下属单位的营运情况，并进一步掌握其经济行为 在保证各地市公司正常的业务支付能力前提下，实现现金流量的动态平衡，各地 市公司除保留日常开支必备的账户外，结算中心为其统一开立结算账户，所有账 户进行统一集中管理，实行收支两条线所有业务的销售货款按照相关资金管理 规定要求存入资金管理中心指定的账户，再根据核定的资金预算进行相应的费用 支出。

资金管理中心对下属单位资金管理采用资金总量控制及分项控制相结合的方 式一方面，资金管理中心以一定时间长度为限，控制各地市公司的资金总量， 进行相对集权的资金管理，即给下属单位一定的自主权，下属单位根据自身生产 和经营的情况合理安排资金另一方面，在管理资金总量的前提下，资金管理中 心通过全面预算管理，审批下属单位下一年度的资金预算计划和日常经营控制计 划，控制下属各个单位的成本费用额度、固定资产投资额度、长期借款和短期借 款总规模等，并制定各项营运资金的控制指标 2005 年山东烟草各地市公司作为独立的企业法人统一经营、统一核算，取消 了县区分公司的独立核算职能，县区分公司统一采用报账制会计核算方式，严格 执行“收支两条线” 所在地比较集中的县级单位采用拨付备用金的资金管理方式;所在地比较分散的单位采用上报月度资金预算，由省公司结算中心统一拨付资金 的资金管理方式 3.2.2 山东烟草资金管理存在问题 近儿年来，山东烟草通过一系列资金管理举措，加强资金集中管理，基本上 做到资金统一管理、统一运作、统一调度、统一平衡使得资金集中管理在企业 生产运营中发挥了一定程度积极作用但是随着烟草企业改革的不断深入，烟草 企业正加快向现代企业转化的步伐，与国际先进资金管理方式相比，山东烟草现 阶段资金管理方式还存在一些问题。

突出表现在资金结算管理“散” ，财务预算 管理“虚” ，监督考核环节“弱” ，财务管理手段“软” 主要体现在以下几个 方面: (1)资金预算时效性差由于系统内各个地市公司对于预算管理编制没有严 格的统一标准、财务信息传递滞后以及相关财务预算信息不健全，使得资金预算 不具备硬性约束力，从而在细化资金预算时，对一些重大的资金投向和运作留有 弹性空间同时资金预算的审批和考核不尽严密，很难实现全面预算管理设想下 的资金管理的计划性和约束性 (2)预算执行偏差较大省公司各各地市公司所有业务资金流动均实行收支 预算审批制度，纳入预算管理，对于公司年度预算实行逐级上报审批制度各地 市公司期初编制生产经营活动收支预算、投资活动预算、筹资活动预算上报省公 司，省公司平衡审批后返回各下属单位实施，但由于实际操作中各项因素，预算 执行结果与期初的预算偏差较大 (3)受地理位置及人员素质的制约，对于专项资金监督不是很到位，容易出 现下属单位将专项资金挪作他用的现象 (4)山东烟草资金管理主要围绕公司总体的战略目标展开工作，面前工作目 标为现金余额最小化和银行债务最小化，主要为降低财务费用没有形成资金集 中控制细化目标。

(5)山东烟草属于多级法人治理结构，多种经营和控股公司的下属法人结构 比较复杂，对二级单位的下属企业的资金监管非常困难，还未找到有效的监管手段 (6)管理理念较为落后，财务管理意识淡薄山东烟草延续了早期管理体制， 现行的财会人员主要是在传统计划经济形势下沿变下来的个别单位领导认为财 务管理束缚企业手脚，对财务人员素质要求不高，没有形成财务管理的经营理念， 直接架空财务管理的源头受计划经济传统因素的影响，财务管理尤其是资金管 理意识淡薄，在公司的生产经营中，重经营业务，轻财务管理，没有认识到财务 管理在企业管理中的关键作用 3.3 实施资金集中管理必要性与可行性分析 随着社会经济形势的日益发展，越来越多的以产权关系为纽带组建而成的大 型企业集团成为市场竞争的主导力量传统的财务管理理论和方法在企业规模逐 步扩大后不再可行，容易导致出现资金管理的相关问题，比如:下属单位多头开 户得不到集团公司的有效监管;资金账外循环，无法监控资金流向;内部资金闲 置与短缺无法有效调节，资金使用成本较高等问题符合企业发展实际的资金集 中管理方式可以在一定程度上避免和防范出现上述财务管理问题，从以下几个方 面分析: 首先，资金即货币的内在属性是商品的一般等价物，其特征形态单一价值固 定。

资金货币作为抽象形态的等价物，没有具体的实物载体，在实际应用中方便 进行集中管理同时在企业普遍实现管理信息化、金融系统实现网络电子化的条件下，网络技术和现代金融系统有效结合，企业可以随时随地对资金进行统一管 理 其次，从企业集团的组织结构特征和运行机制来看，企业集团作为一种以产 权关系为纽带的连接各个经济主体的组织形式，具有发挥协同效应和规模效应的 先天优势，极大的促进了各个子公司间在生产运营、财务管理、开发研制等方面 互补和促进财务管理协同尤其是是资金的协同管理是企业集团开展研发、资本 运作等活动的关键前提条件根据国外大型跨国公司的管理经验，无论企业集团 处于何种市场竞争范围、自身具有何种特性，资金控制都是母公司对集团管控的 重要组成部分 再次，从国内外企业集团实施资金集中管理的既有经验来看，在集团公司战 略目标和经营目标的实现过程中，有效的资金集中管理是必不可少的财务管理关 键资金的集中控制能够促进出资者及时了解资金的流向和收益，进行有效监控; 促成集团整体资源的有效配置，调控集团内部资金的余裕与短缺;对于财务风险 有效的集中控制，实现风险预警、风险的分散与对冲;通过资金集中管理提供的 各项财务信息和预算情况，为集团战略发展和管理决策的制定提供了及时有效的 信息支持。

最后，从我国市场条件和企业集团的发展趋势来看，我国目前具有良好的经 济发展潜力和势头，各个行业中都涌现出了大批大中型企业集团，国民经济和市 场条件日趋成熟和完善，按照经济学的理论，在经济高速增长期的企业和国民经 济将面临不可避免的资金约束，迫切需要投入资金维持企业发展资金集中管理 有效的推动了企业集团的发展，尤其是业务较为分散、跨地域经营活动的扩展 从大型跨国公司发展的历史来看，资金集中管理对于跨国公司早起发展扩张非常 重要，通过集中财力开拓业务，提高业务经营能力，在激烈的竞争中立于不败之 地 我国已经进入经济转型期，从现行的企业的组织形式和结构来看，加强资金 管理是我国大型企业集团度过“资金饥渴期” 、提升管理水平和竞争力的必然要 求烟草企业作为国有大型企业，其各个省份公司均资产规模巨大、现金流入和 流出量均较大，同时地市级烟草公司经营业务的不断增加使得结算量增加、会计 主体增多、管理链条延长，因此烟草企业对于资金集中管理的需要更加迫切这 类集团公司的资金集中管理较为容易实行，效果更加直接，同时会方便其他管理 措施的推行，带来溢出效应或者正外部性第四章山东烟草资金集中管理模式优化设计 4.1 山东烟草跨地域结算中心模式的组织结构与职能 4.1.1 跨地域结算中心模式的组织结构 在组织机构设置上，跨地域结算中心模式与传统结算中心相比，相同点主要 体现在:结算中心作为企业集团总部中的一个职能部门，与财务部门平行，单独 设置，属于财务管理的范畴。

与传统结算中心的不同点在于:该模式根据不同地 域的分子公司的资金流特点，借助于银行的金融网络系统和增值服务，在各地市 下设多个虚拟的地域结算中心，实现省公司对各地市公司的财务管理机构标准化 同时借用各地域虚拟结算中心统筹管理各地市公司的资金调度、资金筹集，以及 资金信贷管理，实现省公司的资金集中管理 结合山东烟草已有财务现状，跨地域结算中心拟设置以下部门:资金结算部、信贷融资部、预算管理部、风险控制部主要职责是进行省公司现金管理，主要 功能包括资金结算、内部信贷、风险监控、信息反馈、企业融资投资等几个方面 (1)资金结算部:负责山东烟草所属单位的收支账户的开户和设置;负责系 统内资金调拨和内部资金往来核算;负责与山东烟草与相关商业银行的对账，编 制山东烟草各个期间的财务报表和财务数据，并为公司管理决策层提供财务信息 资料 (2)信贷融资部:代理企业与各类银行票据结算和政策信息搜集;办理山东 烟草系统内所属单位的银行贷款及贷款本金的核算;办理山东烟草系统内部借款、 还款审批确认手续，制定系统内部资金占用费的计算方式并代为收付 (3)预算管理部:负责汇总审核各个地市分公司的按月或按期预算表，并监 督其。