浅议如何审计问题支出.docx

浅议如何审计“问题支出” 浅议如何审计“问题支出”一、审查支出的内部控制状况　　内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成对支出内部控制状况评审的目的，是找出它的不足之处和薄弱环节，并在此基础上确定支出审计的范围和重点，进而寻找问题支出的“突破口”　　应着重从以下几个方面开展审查：被审计单位支出内部控制制度是否健全和完善；支出审批的审批人权限、程序、责任是否明确；审批人、经办人、出纳员的岗位是否相互分离和牵制；被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查对违反制度的责任追究是否到位等等一般来说，支出的内部控制不健全，执行不严格，责任追究不到位，内部控制的可信赖程度就越低，存在不真实支出的可能性就较大，在审计时应重点关注　　二、审核支出依据　　支出合理与否的依据通常是以相关法律、法规、规章、制度、通用的管理原则、同行业的先进做法、被审计单位制订的计划、方针、政策和规章制度、预（决）算、合同、协议、文件、会议决定等形式存在审核支出的依据，就是审核依据本身是否合规合法合法，即内容不能违反国家法律法规的有关规定如果依据内容本身不合法，由此产生的支出业务即使是真实的，也是不正当的。

合规，就是指依据制订出台的程序公开、透明，而不是“暗箱操作”； 过程公正、透明、民主，而不是由某领导个人说了算，实践证明，产生依据的程序违规，支出就很容易存在营私舞弊的问题 .　　在审计时，只要把支出业务与它的依据进行核对，基本就能判断出该笔支出的真假例如，材料采购的单价、数量及金额是否真实，把采购申请与批准采购申请，采购发票与采购合同、验收单与入库单核对，就能判定再如，职工薪酬业务支出，应对聘用（批准上班）、考勤、劳动成果的数量、薪酬计算结果、工作时间特别是加班时间、按照规定代扣员工的款项以及薪酬发放表等进行核对，就能判定差旅费支出是否超标准，福利费支出是否超范围，只要与有关的规章制度相对照，就能判定　　三、审查支出的事由与去向　　在审查支出的事由时，应着重审查支出事由的合理性该支出是否基于本单位生产经营管理和内部控制工作的需要，能否为本单位带来相匹配的经济效益和社会效益；人员用工数量及工资标准、材料价格及所需数量是否正常；工程项目造价是否公道；支出发生时间是否恰当如果出现支出事由不充分，结构不正常、开支超标准、收支比例失衡等情况，往往就存在虚列支出、转移支出的可能　　判断一项支出是否真实，还得追查“支出的去向”。

从大的方面来说，支出的去向无非有三种：各项费用支付、物资采购支出以及人、财、物的投入与消耗　　对各项费用支付的审查，可向本单位及对方单位的当事人（经办人、领款人、审批人等相关人员）询问，询问当事人是否确实经办，支出事由是否虚构，有无虚报冒领现象如果当事人不相互勾结，一般能判断出这笔支出的真假必要时也可以延伸审计例如，在对某局的会议费进行审计时，发现该局业务科在报销人事工作会议费支出6万元，经延伸计至有关宾馆，将会议举办情况和会议支出与宾馆管理数据、食宿及会议消费流水单进行核对、查明会议实际举办情况和会议费实际情况，发现会议期间实际发生3万元，其余3万元在宾馆存放，后用于该局接待费　　对物资（如固定资产、材料）采购支出的审查，抽查部分采购业务，抽查应付款项偿付业务，查明其付款的依据是否正确无误，付款及记录、过账是否及时，对应账户是否正确，有关现金折扣的处理是否符合规定抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，也可以通过盘点清查进行如账实不符，要进一步查找原因：是管理不善造成的，还是款已付，货未收到　　对已经投入与消耗的人、财、物支出的审查，仅用查询、核对、盘点的办法有时很难判定其真假，这就要借助技术测定和审计计算的方法。

如，保障性住房建设中的工程支出，花了多少人工、用于多少水泥和沙石子，总共投入了多少资金，只能通过工程技术测定和审计计算，才能判断相关支出是否真实　　四、提请相关部门立案侦查　　尽管国家一系列会计改革政策、相关会计制度的完善以及审计新准则出台，对于有效防范会计舞弊起到了积极作用但舞弊手法也在不断变化，变得越来越隐蔽，虽然在审计时能发现有作假嫌疑，但是取证非常困难，这就需要提请公安、纪委和检察院的支持和介入例如，伪造、变造支出的当事人不承认其行为，可由公安部门对其笔迹进行鉴定；当事人是党员干部的，可提请纪委介入调查；物资采购中价格与市场严重偏离、工程投标中承揽方与业主相互勾结等用审计方法无法取证时，也需要纪委、检察院介入，以查清事实真相　　作为一名国家审计人员，审计工作的主要任务是，认真贯彻落实审计法和审计法实施条例，全面监督财政财务收支的真实、合法和效益，自觉把审计工作作为经济社会发展全局的重要组成部分，推进民主法治，维护国家安全，保障国家利益，促进国家经济社会全面协调可持续发展，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能全文完-。