加强医疗卫生行业税收管理的建议通用版调研报告.doc

xx年X月X日精品范文-加强医疗卫生行业税收管理的建议_调研报告加强医疗卫生行业税收管理的建议随着我国城镇医疗卫生体制改革的不断深入，如何加强医疗行业税收征管已是摆在税务部门面前的一个新课题笔者以xx市为例，针对全市医疗机构税负情况及在税收征管方面存在的问题及对策作了初步分析与探讨一）、xx市医疗卫生行业税负情况（一）纳税人注册登记情况（1）、卫生部门医疗机构登记情况（1）从登记数量看，全市医疗行业整体规模相当庞大根据卫计委系统提供的医疗机构登记信息，全市共登记有医疗机构3056户其中，xx县、xx县、xx区、万年县均超过400户，xx、xx、xx县、xx县、xx县、xx县不到100户产生差异的原因，是因为各县（市、区）卫计委管理的标准、重心和信息化建设程度不同所导致，有的只采集公立医院信息，有的只采集营利性医院信息虽然数据采集不完整，但从xx县、xx县、xx区、万年县等几个管理比较规范的县市登记情况来看，全市实际登记营业的医疗机构应在4000-5000户之间，排行整体规模相当庞大2）从经营性质看，非营利性医疗机构占绝大多数全市共登记有医疗机构3056户，其中，民办非营利性机构共1730户，公办非营利性机构727户，无法区分公办或民办的机构43户，公益机构20户，营利性机构536户。

从中可以看出，非营利性医疗卫生机构，特别是民办非营利性机构占绝大多数，占比为8（2）、46%，营利性医疗卫生机构仅为1（7）、54%3）从所有制形式看，私有为主，公有为辅全市共登记有医疗机构3056户其中，私人所有1920户，占比6（2）、36%；股份制39户，占比（1）、27%；合伙制、其他所有制各4户，占比0.13%；股份合作制3户，占比0.1%；全民所有制509户，占比1（6）、53%；集体所有制557户，占比1（（8）、）09%；公有20户，占比0.65%从登记数量上看，私有制占绝对多数，公有制占少数4)从经营规模看，规模以上医院数量不多从数量上看，全市规模以上医院数量不多，主要以未定级的私人诊所为主，占比9（5）、29%；从床位上看，以二级医院（占比4（7）、51%）和未定级的私人诊所（占比3（2）、40%）为主工作总结；从牙椅数上看，以未定级的私人诊所为主，占比7（7）、89%；从注册资本上看，三级医院、二级医院和未定级医院三分天下其中，全市三级医院共有4户，分别为xx市人民医院、xx市第五人民医院、xx爱尔眼科医院、xx市眼科医院1）从税务登记情况看，主城区税务管理比较到位根据金三系统历史登记情况，截止目前，全市共有1125户次卫生行业纳税人办理了税务登记，其中广丰区256户次，xx区154户次，xx县138户次，从税务登记情况看，主城区登记率户数较多，税务管理比较到位。

2）从纳税人状态看，纳入正常管理的比例不高全市卫生行业纳税人，纳入正常税收征管的纳税人户数比例不到一半其中，注销户497户，占比44%；正常户483户，占比43%；非正常户注销87户，占比8%；非正常户58户，占比5%3）从管户性质看，公办医疗卫生机构正常户比例较高全市卫生行业已登记户1125户，正常户483户，占比4（2）、93%其中，疗养院正常户比例100%，中医院正常户比例90%，专科医院、综合医院、社区卫生服务中心（站）正常户比例较高，占70%以上；门诊部（所）、其他卫生活动、计划生育技术服务活动正常户比例偏低，占30%以下其中，计划生育技术服务活动注销原因是机构改制，部分县市区卫生局、计生委并编为卫计委，注销原来的税务登记3）、近年来医疗机构税务登记变化情况2xx年以来个人简历，全市卫生行业共新增登记186户，新增注销户45户，认定非正常户68户，实际新增有效登记户73户其中，2xx年新增有效登记户16户，2xx年新增有效登记户2户，2xx年新增有效登记户53户，增加较多二） 行业税负情况分析（1）、全市医疗行业分年税负情况从入库税款看，近三年来全市医疗卫生行业税收呈现爆发式增长。

其中，2xx年度,全市医疗卫生行业共计入库税款300（6）、55万元;2xx年度,全市医疗卫生行业共计入库税款785（7）、94万元,增收485（1）、39万元,同比增长16（1）、36%;2xx年度,全市医疗卫生行业共计入库税款1417（9）、92万元,增收632（1）、98万元,同比增长80.45%2）、全市医疗行业分县市区税负情况从税款所属区域看，卫计委系统登记管理比较规范的区域，税收入库金额较高如，xx县卫计委系统登记1083户，产生税收1181（1）、80万元，登记户数与入库税款均为全市之首；xx县卫计委系统登记5户，入库税款562（4）、47万元，登记户数与入库税款均为全市第二3）、全市医疗行业分税种情况从入库税款税种看，全市医疗入库税款2501（3）、73万元，其中土地增值税1032（2）、01万元，占比4（1）、27%；营业税572（3）、62万元，占比2（2）、88%；土、营两税主要是公办医疗机构新建或购入营业用房所产生的一次性税收个人所得税入库378（3）、41万元，企业所得税入库217（1）、60万元，合计595（5）、01万元；剔除一次性税源影响，两个所得税占入库税款的6（6）、40%，是医疗卫生行业的支柱性税收。

4）、全市医疗行业入库税款按所有制情况分析从全市2xx-2xx年登记的1125户次医疗卫生行业纳税人，有税户448户，有税率仅3（9）、82%其中，国有企业、事业单位等公办医疗机构有税户共177户，占有税户比例3（9）、51%，入库税款2029（1）、60万元，占入库税款比例为8（1）、02%；股份责任公司、民办非企业单位等民办医疗企业有税户共173户，占有税户比例3（（8）、）62%，入库税款416（5）、58万元，占入库税款比例1（6）、63%；个体、独资、合伙医疗机构有税户共98户，占有税户比例2（1）、88%，入库税款58（7）、22万元，占入库税款比例（2）、34%不难看出，公办医疗机构是行业的纳税 主体，但是占登记数量绝大多数的个体、独资、合伙医疗机构税款入库比例极低,管理有待加强5）、全市医疗卫生机构企业所得税入库情况分析近三年来，全市医疗卫生行业有税户共448户，缴纳了企业所得税的仅67户，占比1（4）、96%，共计入库企业所得税217（1）、60万元其中，xx县在登记管户基数不高的情况下，入库企业所得税94（（8）、）25万元，对企业所得税的管理比较到位；有10个县（市、区）局企业所得税入库税款在15万元以下，有3个县区入库企业所得税为0，企业所得税的征管区域差异巨大。

二）、医疗卫生行业税收征管存在的主要问题（一） 个别税收政策解读不到位（1）、片面认为无纳税义务根据《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2xx〕第42号）第一条规定：对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收有的纳税人直接认为本单位所有业务均与医疗服务有关，取得的收入均是医疗服务收入，因而可以享受“免征各项税收”的优惠，从而不履行申报、纳税义务2）、片面认为无需缴纳企业所得税存在片面解读企业所得税纳税人的误区由于医疗卫生行业，批准设立机构为卫计委系统或民政系统，大部分纳税人在批准设立后，范文内容地图并未及时申请工商营业执照和办理税务登记因而，有的纳税人，包括不少税务人员认为该单位的批准设立机关不是工商局，所以不是“企业”，因而不是企业所得税纳税义务人从我市医疗卫生行业缴纳企业所得税情况来看，部分地税机关对该行业是否需要缴纳企业所得税的理解和执行是存在很大分歧的3）、片面认为无需缴纳房土两税根据《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2xx〕42号）有关规定：“对非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

和“为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对营利性医疗机构自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税3年免税期满后恢复征税有的非营利性医疗机构改制为营业性医疗机构后，认为仍能持续享受免征房产税、城镇土地使用税的优惠，而对“直接用于改善医疗卫生条件”、“取得执业登记之日起3年内”等限制性条款视而不见热门思想汇报（二） 日常纳税义务履行不到位（1）、未如实申报非医疗服务收入有的医院与其他社会组织或个人合资合作设立的非独立法人营利性的科室、病区、医疗项目等，其合作的科室、病区、医疗项目取得的收入未单独核算，未按照规定缴纳地方各税有的纳税人取得门面租金收入未单独作其他收入申报缴纳地方各税，账面处理为医疗收入科目，使用内部门诊收费收据作附件；个别医疗单位租金以预算外收入形式上缴财政，然后申请返还，企图达到偷逃税款的不法目的2）、未足额代扣代缴个人所得税有的医护人员以加班费、夜班费、护理费等名目按月发放的奖金，未与工资薪金合并计算缴纳工资薪金个人所得税；有些医疗单位不能分清支付外聘专家会诊、坐堂费用等应按“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税，而是按“工资、薪金所得”代扣代缴;聘用的医务人员是属于在原单位内退还是退休区分不清，不能区别对待，造成少代扣代缴个人所得税；有的股东变相从企业取得的分红未缴纳股息、利息、红利所得个人所得税；有的非营利性医院将部分诊疗科室对外承包，未缴纳对企事业单位承包经营所得个人所得税；有的民营非营利性医疗机构，心得体会存在向民间融资行为，但未扣缴向个人支付的利息需缴纳股息、利息、红利所得个人所得税。

3）、未按规定缴纳印花税长期以来，医疗卫生机构游离在税务部门的正常监管之外，导致医疗卫生机构从业人员纳税意识淡薄，不少民营医院的负责人和财务人员都认为民营医院是国家规定的免税行业有的纳税人在签订租赁、建筑安装工程、药品及医疗器材采购等合同时未缴纳印花税；有的纳税人未按借款金额缴纳借款合同印花税；有的民营医院甚至连经营账簿也未贴花三） 日常税收征管不到位（1）、业务素质不高基层税收管理员年龄偏老，普遍缺乏财务会计知识，无法看懂企业财务核算资料和会计报表，害怕去企业查账，日常检查基本没有开展或仅对土地使用税、房产税等简单地方小税种的检查，不能深入企业开展税收检查对企业的税务管理只限于按期申报纳税、按税务机关要求报送相关报表、资料等2）、核定依据不准由于私人诊所等机构基本上不设账册，税务人员无法全面、准确地掌握其真实的医疗服务收入，加上税务人员缺乏准确核定业户医疗服务收入的佐证材料，核定方法单（一）、片面，依据不足、说服力不强，使税收核定工作相当被动，纳税人往往抓住这个弱点，与税务人员在核定税款问题上进行“讨价还价”，造成税收核定总体上偏低3）、执法力度不够对涉税违法行为打击力度不够，没能真正形成震慑作用，纳税人的偷税成本很低，存在一定的侥幸心理。

而且，各级税务机关责任追究措施落实不到位，没能有效地规范税务干部的执法行为4）、部门协调不畅税务机关内部各个部门之间工作衔接不畅通，造成管理不到位，导致税款流失同时，涉及医疗行业的市监、卫生、物价等政府部门管理信息缺少沟通，缺少合力，尤其是在营利性、非营利性医疗机构以及执业医师资格审核上缺少沟通，造成管理空挡三）、提升医疗卫生行业税收征管的建议医疗卫生行业税收政策比较复杂，地税部门对医疗卫生行业的税收管理侧重有所变化，地税各职能部门应及时研究对策，堵住医疗卫生行业税收征管漏洞一）加强管理按照《税收征管法》及其细则，无论是营利性医疗机构还是非营利性医疗机构，无论是民营医疗机构还是公办医疗机构，无论其账务是否健全，都负有税务登记及纳税申报的义务。