【企业财务分析与收益管理]全国铁路运输收入审核工作规则.docx

{财务管理收益管理}全国铁路运输收入审核工作规则铁路运输收入审核工作规则第一章总则第一条为规范铁路运输收入审核工作，明确全国铁路运输收入审核范围、检查方式、核算方法、报告制度、收入资料提供标准，确保铁路运输收入审核工作质量，根据《会计法》、《铁路运输收入管理规程》以及其他有关规定，制定本规则第二条铁路运输收入审核工作是铁路财务监督和会计核算的重要组成部分，它是运用会计方法，对客货运输营业单位提报的运输收入票据、凭证和报表进行合规性地检查与核算，确认运输收入正确核收和准确列报，提供运输收入信息资料过程的总称铁路运输收入审核工作的基本任务是：依据国家财经政策和运价政策，对运输收入和使用票据、凭证及报表的合规性、合法性进行完整的专业核算，确认运输收入的完整和正确；审核客货运输营业单位提报的运输收入票据、凭证和报表是否完整和正确使用，运输收入进款是否按规定结账、保管、存行和解缴，客货运输票据的请领、使用和结余数量是否正确；准确及时编制运输收入报告，为运输收入会计核算和收入信息资料的使用者提供原始记账凭证和数据资料；揭露和防止贪污、截留、挪用、虚列、逾期列报运输收入和混列运输收入项目等违反铁路运输收入纪律的行为。

第三条铁路运输企业是运输收入管理与审核的主体，客货运输营业单位（以下简称营业单位）是运输收入核收与报账的主体各铁路运输企业收入管理部门负责本企业运输收入的审核工作第四条本规则是铁路运输企业的收入管理部门进行运输收入审核工作的基本标准本规则适用于中国境内的所有铁路运输企业第二章审核工作原则与要求第五条基本原则㈠运输收入审核以实际发生的经济业务为依据，按照权责发生制的原则处理各项经济业务，准确反映运输收入及进款动态㈡按照营业单位提报票据和凭证记载的运输事项和内容,根据客货运规章的规定，对应收（缴）款与实收（缴）款进行系统地、全面地合规性审核，确认运输收入的完整和正确，做到票、账、款相符未经审核的票据、凭证和报表不能作为确认运输收入的依据㈢审核运输收入票据、凭证和报表出现应缴款与实缴款、实收款与应收款不符时，按应缴款、应收款列账，分别填制“多少缴款订正通知书”、“票价订正通知书”、“补款通知书”、“退款通知书”（以下简称通知书）进行处理，同时登记“票据、进款差错登记簿”㈣逐日审核运输收入票据、凭证和报表，按日确认运输收入，根据审核后相关资料信息编制“运输收入及进款收支平衡报告”，详细反映收款单位运输收入进款和运输收入实现的情况。

第六条基本要求㈠收款铁路运输企业全面审核运输收入票据、凭证和报表，按照运输收入的归属及收入信息资料的使用者的要求进行明细核算确认运输收入㈡审核营业单位使用的运输收入票据、凭证和报表是否符合规定和有效，票据和凭证的票符、票号是否相符、衔接核对营业单位提报的纸张运输收入票据、凭证和报表、提报的电子信息和打印运输收入票据及票据整理报告所填列日期、票符、票号是否一致对纸张运输收入票据及凭证均要进行手工连号确认㈢对运输收入票据及凭证进行加算，核对应缴款与运输票据整理报告、运输进款收支报告所列款额是否相符，并确认当日应收款是否当日结账，当日实收款是否当日列账，发现错误按多、少缴款处理㈣对审核运输收入票据、凭证和报表出现的多、少收（缴）款，要及时填发相关通知书,通知责任单位及时办理补退款业务,并将通知书信息录入信息系统，作为修正原始信息的依据㈤铁路运输企业应按旬按站将审核后的运输收入原始信息汇总整理报告和修正信息及整理报告生成标准接口格式，按照规定的时间传输至运输企业票库㈥运输收入审核工作应按照工作程序有序进行，除特殊情况外,一般应在接到营业单位提报运输收入票据、凭证和报表或电子信息的三日内完成审核工作。

经过审核后的运输收入票据、凭证和报表均要做明确标记，并在有关凭证上签章㈦对营业单位传输信息进行正确性检查，发现漏传、少传、错传信息时，要及时通知责任单位进行处理并做好纪录对铁道部没有推广通用应用软件的审核业务，应采用手工方式进行审核审核中要进行纸张票据与电子信息的核对㈧建立各铁路运输企业收入管理部门审核收入数据和信息的交换制度，国铁铁路局和股改铁路、合资铁路、地方铁路相互间均应为对方提供已审核后的收入信息资料第七条审核与确认的程序㈠票据连号：审核营业单位所使用票据的票符、号码是否衔接、正确㈡进款加算：逐张加算核对票据的应缴款和实缴款是否相符，及时处理多、少缴款㈢检查报表：审核收入报表是否齐全，收入项目列报是否正确，及时更正差错㈣确认收入：按照票据记载的运输事项，根据有关规章制度和运输费用计算的程序，全部核算运输费用，确定运输费用的应收款与实收款是否一致，及时处理多、少收款㈤编制报告：根据审核确认后的运输费用和要求编制报告，对运输收入进行汇总、分类，真实反映运输收入的内容和债权债务的情况㈥票据对照：各种票据都要进行对照，发现问题应及时查明处理，防止违反运输收入纪律的行为㈦登销票据账：根据审核确认后的票据整理报告，按月登销客货票据账，并与票据收发月报进行核对，保证客货运输票据数量的收、支、余正确。

第八条审核发现差错的处理㈠审核中出现电子信息、打印纸张票据或票据整理报告和审核确认的应收款相互间不符时，均按确认的应收款列账，分别填制处理通知书处理如一张票据上同时出现多少收款时，按相抵后的差额办理退补㈡审核中发现属于客货售、制票系统程序问题产生的计算错误，或属于维护或操作失误造成计费错误，均应按应收款列账，按多、少收款处理㈢实行手工审核时，可将已审核后的营业单位报表作为确认收入的报表，审核发生不符时可采用画线更正法进行更正实行计算机系统审核时，应根据审核后的信息资料重新编制确认运输收入的报表，审核发现错误时采用补充凭证法或红字冲销法进行更正㈣在运输收入结账时，确因计算机问题无法取得信息，收入管理部门可按手工录入信息进行审核列账，事后应与营业单位补报的信息进行核对并在次月调整㈤审核发现营业单位提报的票据、凭证和报表中，存在有在当日结账后办理的“取消托运”或“作废”等票据及凭证的，以及计算机打印票据、凭证和报表中发现有画线更正数据的均视为无效更正，填制“通知书”按少缴款处理㈥发现运输收入项目确认差错需要调整时,均在原项目中进行第九条票据、凭证和报表的提报各铁路运输企业要根据营业单位的实际情况，确定向收入管理部门提报运输收入票据、凭证和报表的方式、方法和具体寄送办法，并保证其时间的一致性。

第十条信息系统及电子信息的管理㈠各铁路运输企业收入管理部门，应建立计算机管理制度和岗位责任制度，加强维护管理工作，积极协调相关部门，保障网络传输渠道的畅通，确保收入审核工作的正常进行㈡各铁路运输企业收入管理部门，应使用铁道部推广的计算机操作系统和通用应用软件审核运输收入票据、凭证和报表营业单位应使用铁道部推广的客货及行包售、制票系统（以下简称售、制票系统）办理售、制票业务并按照标准数据接口格式（以下简称标准格式）向收入管理部门提供原始电子信息㈢通用应用软件设计的业务流程应符合本规则的规定，应根据客货运规章的变化，及时维护和修改应用软件参数，保证审核工作的正确性和运输收入的完整性㈣收入审核信息由营业单位原始信息和审核修正信息两部分组成，它是运输收入管理、会计核算和收入信息资料的基础信息为保证基础信息的正确性，各铁路运输企业收入管理部门应与相关业务部门，建立相互核对的审核机制第三章审核工作的权责第十一条铁路运输企业的收入管理部门对铁路运输收入票据、凭证和报表进行审核时，具有下列职权：㈠对运输收入票据、凭证和报表的提报时间及质量提出要求㈡监督所属营业单位运输收入结账和存汇款工作㈢调阅与运输收入有关的各种账表、凭证、文件、资料。

㈣检查所属客货营业单位的票据管理、使用工作㈤限定债权债务的处理期限㈥对各种计算机软件中涉及运输收入管理部分的合规性和正确性提出要求并进行监督㈦对审核发现的各种问题，有权向责任单位提出处理意见责任单位如无特别理由，必须在限定时间内按处理意见进行处理㈧对违章违纪的单位和个人，有权做出经济处罚决定和提出行政处分建议，责任单位要按建议期限，将处理结果和整改措施呈报提出建议的收入管理部门第十二条审核工作纪律运输收入专业审核人员，要严格遵循国家财经法规和铁路规章制度，坚持原则、实事求是、廉洁奉公发生以下情形的，应负行政、经济责任，主管部门视情节轻重，给予严肃处理：㈠发现贪污舞弊等违章违纪行为或收入事故，不揭露、不报告、有意包庇的㈡有意篡改铁路客货运输原始信息(包括纸张、电子信息)的㈢滥用职权，收受贿赂，以权谋私的㈣有意将未经检查、核算的运输收入票据、凭证和报表列账的㈤未按照本规则规定进行审核、审核后未发现错误或审核系统错误造成严重后果的㈥玩忽职守，错列、乱列运输收入项目构成违纪的㈦越权批准运输收入进款动支的㈧在检查、指导工作中，对现行的规章制度做出错误解释，造成严重后果的第四章收入审核工作的实施第一节运输收入审核的范围第十三条审核的范围㈠铁路运输收入审核的范围包括各营业单位使用有效票据核收的各种费用。

㈡运输收入审核的票据、凭证和报表包括营业单位提报的各种票据的报告页、按照运输收入管理规定编报的各种运输收入报表(包括售、制票系统打印的整理报告等)和办理运输收入进款收支业务的各种凭证和单据，以及按铁道部售、制票系统标准数据接口格式向各企业收入管理部门提供的票据和整理报告电子信息㈢运输收入票据、凭证和报表是反映收款单位在一定时期运输收入及进款变化状况的原始票据和单据其内容和数据，要做到数据计算正确、反映真实，内容完整、提报及时，加盖公章和单位领导、经办人员的签章收入管理部门对运输收入信息要进行归口管理，并按照规定的时间妥善保管收入信息是铁路运输企业内部的重要经济资料，应做好安全保密工作第二节客货票据的审核第十四条电子车票的审核电子车票(即计算机车票)的审核，依据营业单位提报的电子车票信息记载的运输事项,根据客运规章的规定，对应收票价与实收票价进行核对，确认票价是否完整和正确审核应重点做到：㈠审核所使用票据的票符、票号是否正确、衔接㈡逐张审核、加算票据的应缴款，与整理报告和运输进款收支报告所列款额是否相符㈢审核票据整理报告电子信息、打印票据整理报告和电子票据信息勾稽关系是否正确㈣审核发到站间的票价里程是否正确。

㈤审核车票的列车等级、席别(铺别)、人数、票价等是否正确审核通过合资、地方铁路线路高出国家统一票价部分的票价是否正确㈥审核中转旅客签证后所持车票票价、学生票票价、残疾人票价是否正确㈦审核九龙直通车票价和应收的香港段票价是否正确㈧审核作废票是否按规定上报，与票据整理报告是否相等㈨审核电子车票信息是否按规定及时结账、信息是否完整第十五条代用票、区段票的审核代用票、区段票的审核，依据营业单位提报的代用票、区段票或电子信息记载的运输事项,根据客运规章的规定，对应收票价与实收票价进行核对，确认票价是否完整和正确审核应重点做到：㈠审核所使用票据的票符、票号是否正确、衔接㈡逐张审核、加算票据的应缴款，与整理报告和运输进款收支报告所列款额是否相符㈢审核发到站间的运价里程是否正确㈣审核车票的事由、列车等级、席别(铺别)、人数、票价等是否匹配和正确审核通过合资、地方铁路线路高出国家统一票价部分的票价是否正确㈤对办理变更的代用票还要审核其应附的原票是否齐全、有效，有无涂改㈥审核发现计算错误多收票价未按实际核收金额上缴、剪断线不符或金额涂改时，按高金额列账，按少缴款处理㈦审核保密押运人员票价计算是否正确，文件或协。