附表三《纳税调整项目明细表》填报说明.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑附表三《纳税调整项目明细表》填报说明 附表三《纳税调整工程明细表》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报 二、填报依据和内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》其次十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理手段与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算填报纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的，应举行纳税调整增加、裁减工程的金额 三、有关工程填报说明 本表纳税调整工程按照“收入类工程”、“扣除类工程”、“资产类调整工程”、“打定金调整工程”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“其他”六个大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数 数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次账载金额”是指纳税人在计算主表“利润总额”时，按照会计核算计入利润总额的工程金额税收金额”是指纳税人在计算主表“应纳税所得额”时，按照税收规定计入应纳税所得额的工程金额 “收入类调整工程”：“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，填报在“调减金额”。

其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”除外，按“扣除类调整工程”的规矩处理 “扣除类调整工程”、“资产类调整工程”：“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其十足值填报在“调减金额” “其他”填报其他工程的“调增金额”、“调减金额” 采用按分摊比例计算支出工程方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的金额填报 本表打*号的栏次均不填报 （一）收入类调整工程 1.第1行“一、收入类调整工程”：填报收入类调整工程第2行至第19行的合计数第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报 2.第2行“1.视同销售收入”：填报会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入缴纳企业所得税的收入 （1）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第3列“调增金额” （2）金融企业第3列“调增金额”取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行 （3）其他企业第3列“调增金额”取自附表一（1）《收入明细表》第13行 （4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。

3.第3行“2.采纳捐赠收入”：第2列“税收金额”填报执行企业会计制度的纳税人采纳捐赠纳入资本公积核算应举行纳税调整的收入第3列“调增金额”等于第2列“税收金额”第1列“账载金额”和第4列“调减金额”不填 4.第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”：填报不符合税收规定的销售折扣和折让应举行纳税调整的金额第1列“账载金额”填报纳税人销售货物给 购货方的销售折扣和折让金额第2列“税收金额”填报按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让第3列“调增金额”填报第1列与第2列的差额第4列“调减金额”不填 5.第5行“4.未按权责发生制原那么确认的收入”：填报会计上按照权责发生制原那么确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入，如分期收款销售商品销售收入确实认、税收规定按收付实现制确认的收入、持续时间超过12个月的收入确实认、利息收入确实认、租金收入确实认等企业财务会计处理手段与税收规定不一致应举行纳税调整产生的时间性差异的工程数据 第1列“账载金额”填报会计核算确认的收入；第2列“税收金额”填报按税收规定确认的应纳税收入或可抵减收入；第3列“调增金额”填报按会计核算与税收规定确认的应纳税暂时性差异；第4列“调减金额”填报按会计核算与税收规定确认的可抵减暂时性差异。

6.第6行“5.按权益法核算长期股权投资对初始投资本金调整确认收益”：第4列“调减金额”取自附表十一《股权投资所得（损失）明细表》第5列“权益法核算对初始投资本金调整产生的收益”的“合计”行的十足值第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填 7.第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”：第3列“调增金额”、第4列“调减金额”根据附表十一《股权投资所得（损失）明细表》分析填列第1列“账载金额”和第2列“税收金额”不填 8.第8行“7.特殊重组”：填报非同一操纵下的企业合并、免税改组产生的企业财务会计处理与税收规定不一致应举行纳税调整的金额 第1列“账载金额”填报会计核算的账面金额；第2列“税收金额”填报税收规定的收入金额；第3列“调增金额”填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报按照税收规定应纳税调整裁减的金额 9.第9行“8.一般重组”：填报同一操纵下的企业合并产生的企业财务会计处理手段与税收规定不一致应举行纳税调整的数据 第1列“账载金额”填报会计核算的账面金额；第2列“税收金额”填报税收规定的收入金额；第3列“调增金额”填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报按照税收规定应纳税调整裁减的金额。

10.第10行“9.公允价值变动净收益”：第3列“调增金额”或第4列“调减金额”取自附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》第10行“合计”第5列“纳税调整额（纳税调减以”一“表示）”附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为正数时，附表三第10行“公允价值变动净收益”第3列“调增金额”取自附表七第10行第5列；为负数时，附表三第10行第4列“调减金额”取自附表七第10行第5列的负数的十足值第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填 11.第11行“10.确认为递延收益的政府补助”：填报纳税人收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助，会计上计入递延收益，税收规定应计入应纳税所得额征收企业所得税而产生的差异应举行纳税调整的数据 第1列“账载金额”填报会计核算的账面金额；第2列“税收金额”填报税收规定的收入金额；第3列“调增金额”填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报按照税收规定应纳税调整裁减的金额 12.第12行“11.境外应税所得”：第4列“调减金额”取自附表六《境外所得税抵扣计算明细表》第2列“境外所得”合计行第1列“账载金额”、第2列“税 收金额”和第3列“调增金额”不填。

13.第13行“12.不允许扣除的境外投资损失”：第3列“调增金额”填报境外投资除合并、撤消、依法清算形状成的损失第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填 14.第14行“13.不征税收入”：第4列“调减金额”取自附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入工程明细表》第12行“不征税收入总额”第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填 15.第15行“14.免税收入”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优待明细表》第1行“免税收入”金额栏数据第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填 16.第16行“15.减计收入”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优待明细表》第6行“减计收入”金额栏数据第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填 17.第17行“16.减、免税工程所得”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优待明细表》第14行“减免所得额合计”金额栏数据第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填 18.第18行“17.抵扣应纳税所得额”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优待明细表》第39行“创业投资企业抵扣应纳税所得额”金额栏数据。

第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填 19.第19行“18.其他”填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他收入类工程金额 相关链接： 附表一（1）《收入明细表》填报说明 附表一（2）《金融企业收入明细表》填报说明 附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》填报说明 附表二（1）《本金费用明细表》填报说明 附表二（2）《金融企业本金费用明细表》填报说明 附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》填报说明 附表三《纳税调整工程明细表》填报说明 [NextPage] （二）扣除类调整工程 1.第20行“二、扣除类调整工程”：填报扣除类调整工程第21行至第40行的合计数第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报 2.第21行“1.视同销售本金”：第2列“税收金额”填报视同销售收入相对应的本金费用 （1）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第4列“调减金额” （2）金融企业第4列“调减金额”取自附表二（2）《金融企业本金费用明细表》第41行 （3）一般企业第4列“调减金额”取自附表二（1）《本金费用明细表》第12行。

（4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填 3.第22行“2.工资薪金支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入本金费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第2列“税收金额”填报税收允许扣除的工资薪金额，对工效挂钩企业需对当年实际发放的职工薪酬 中应计入当年的片面予以填报，对非工效挂钩企业即为账载金额，本数据作为计算职工福利费、职工教导经费、工会经费的基数；第3列“调增金额”、第4列“调减金额”需分析填列 4.第23行“3.职工福利费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入本金费用的职工福利费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，那么第3列不填；第4列“调减金额”填报持续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等 5.第24行“4.职工教导经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入本金费用的职工教导经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教导经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，那么第3列不填；第4列“调减金额”填报持续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。

6.第25行“5.工会经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入本金费用的工会经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的工会经费，金额等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2%减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，那么第3列不填；第4列“调减金额”填报持续执行工效挂钩的企业按规定应纳税调减的金额等 7.第26行“6.业务接待费支出”：第1列“账载金额”填报企业发生的业务接待费；第2列“税收金额”经对比后填列，即对比“本行第1列×60%”与“附表一（1）《收入明细表》第1行×5?”或“附表一（2）《金融企业收入明细表》第（1＋38）行×5?”或“主表第1行×5?”两数，孰小者填入本行第2列；如本行第1列≥第2列。