圣方科技审计案例分析.ppt

圣方科技审计案例分析公司来历和业绩变化:作为陕西企业重组外地上市公司的第一个案例，1999年西安圣方科技股份以下简称“西安圣方入主牡丹江石化集团股份以下简称“牡石化2000年公司名称改为具有浓厚高科技的“黑龙江圣方科技以下简称“圣方科技西安圣方入主前的牡石化堪称牡丹江当时的利税大户，呈现给投资者的还是一个很稳健的企业形象，年度报表审计得到的也都是标准无保存意见而带着高科技光环的圣方进入公司后，所介入的高科技工程全部倒闭，主营业务没有开展，反而担保诉讼缠身，侵占上亿元资金，公司负债6个亿，加上隐性的负债约达8亿元，公司走到生死边缘圣方科技时期，公司先后经历了争取配股1999-2001年度，贷款2002-2004年度、保壳2005-2021年度三重考验，荒唐上演了经济诈骗、受证监会处分、收买审计意见、“披星戴帽直至暂停上市年度审计除2004年收买的标准无保存意见并很快东窗事发之外，其他均为非标准审计意见考察上市公司生存状况与审计师行为之间的联系，揭示审计收费特征和风险管理策略，反思上市公司的监管政策，无疑具有现实意义二、公司简介(一)公司简介1、证券代码0006202、中文简称：圣方科技3、公司全称：黑龙江圣方科技股份4、首次上市日：1996-10-29 5、上市市场：深圳证券交易所6、境内会计事务所：中兴宇会计事务所02-04西安希格玛有限责任会计事务所04北京京都会计事务所有限责任公司7、行业：石油、化学、塑胶、塑料8、注册资本万元：31，163(二)经营范围：制造石油化工橡胶产品、计算机软件开发、系统集成与网络工程 主营业务：钼原矿的采、选、冶炼、加工及销售三、配股融资和审计行为一牡石化1997年净资产收益率为10.35%，1998年净资产收益率为8.09%，并且平均每年净资产收益率到达10%以上，1999年急需引入实力重组方，重组的目的是直接介入资本市场，为高科技产业开展提供多渠道资金来源保证。

二1999年其他业务收入的争议：经营业绩 1999年年报是在西安圣方全面接管牡石化以后编制的，当年公司净利润为9553.6万元，每股收益0.37元为历年最高存在问题审计师出具有解释性说明的审计报告，提醒投资者注意1999年12月牡石化与黄山有限电视台签订的合作协议，协议规定黄山有限电视台向牡石化一次性支付专有技术使用费5000万元，价款于2000年6月30日前付清，牡石化将其列入1999年度其他业务收入原因分析牡石化为什么急于在1999年确认这5000万元的收入呢？1999年年报显示净资产收益率为1%，连续三年平均净资产收益率刚好在10%以上，如果没有这5000万元的收入，公司将无法到达实施配股的最低标准负责年报审计工作的注册会计师表示，之所以在审计报告中特别指出，是因为在确认这笔收入上抱有疑心，但有没有确凿的证据对此公司董事会的解释是，根据收入确认原那么，取得了与交易相关的经济利益能够流入企业的证据，且收入的金额能够可靠计量，即可确认使用费收入的实现三2000年主营业务收入的争议：2000年年报审计中，中兴宇会会计师事务所再次出具了解释性说明段，提醒投资者圣方科技2000年的主营业务收入中有6512991.46元是销售给海南天琴公司，此笔销售占2000年主营业务收入的46.1%销售毛利率到达65.9%，圣方科技董事会认为2000年无须对公司无形资产计提减值准备。

四为配股融资目的一拍即合的牡石化和西安圣方，到头来还是“搬起石头砸了自己的脚2001年9月，中国证监会分别对圣方科技前身牡石化及有关责任人、西安圣方及有关责任人予以行政处分在此背景下，会计师事务所再像前两年那样仅作提醒和表示疑虑是不够的，为寻求自保需要选择发表严厉的意见四、贷款融资和审计行为 这个过程分为三个过程：2002年度审计中规中矩 2003年度审计微妙敏感 2004年度审计东窗事发五、保壳重组和审计师行为 在配股贷款融资上的节节败退，已使圣方科技到了退无可退，再退就要退市的境地的情况下，政府出面给予维持盈利所需的财政补贴、保壳，起死回生从恢复上市到重组再次陷入僵局，再到首钢的“甩手，直至新华联控股，完成资产重组，圣方的重组之路总算有惊无险圣方科技的前景在当地政府的支持下趋于明朗化，保壳不再有悬念，而重大资产重组变得可以预期，这直接导致了2006-2021年度千篇一律的无保存意见强调事项的审计报告对于审计师来说，司法检查期间不轻易表态，重组尘埃落定前反复强调持续经营重大不确定性，是具有普遍意义的，“静观其变也成了审计师的理性选择六、启示与反思 圣方科技迥然不同的“三段式生存状态，对应着黑龙江中兴宇西安希格玛和北京京都三人审计师不同的行为特征。

对圣方科技审计案例进行系统梳理和深刻反思，具有丰富的理论和实务价值一审计收费特征的规律性在圣方科技近十年的年报审计中，审计收费特征为：争取配股的年份2001年和退市临界点2006年最高，均为50万元；空壳化的年份2005年较高，为35万元；寻求借款融资2002-2004年较低，分别为20万元、25万元和28万元；空壳后的年份2007-2021最低，均为20万元二审计收费的影响因素审计收费与上市公司利益、审计工作量是正相关的，如圣方科技年度利益最大的争取配股和防止直接退市年度收费最高，工作量最小的空壳后年度收费最低如剔除发生突变、不可比的非正常年份空壳后的2007-2021和不可观察的年份未披露审计收费数据的1999-2000年，任期内总体收费水平有上涨趋势2002-2004年度从20万元涨到28万元，2005-2006年度从35万元涨到50万元，内地事务所较北京等兴旺地区事务所的收费水平是偏低的三退市监管政策的模糊地带圣方科技案例中，在连续亏损年数的统计上，采取了将上市公司虚报盈利之前的亏损年数一笔勾销的做法，这是不符合常理的按照连续两年亏损就要退市警示、连续三年亏损就要暂停上市、连续四年亏损就要终止上市的监管政策，如果虚报盈利延后被发现，可能会出现实际的连续亏损年数超过四年，而公司还没有被暂停和终止上市的情况。

必须先暂停上市，还是可以直接终止上市，需要监管当局进一步完善和细化相应的规那么，在合理保护投资者利益的同时，表达资源优化配置的效率要求。