财管-08预算.pptx

第八讲 财务预算预测预测+ +推算推算第一节、意义和体系第一节、意义和体系现金预算现金预算财务报表财务报表全面预算全面预算特种决策预算特种决策预算日常业务预算日常业务预算财务预算财务预算( (总预算总预算) )预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表预计现金流量表预计现金流量表是全面预算中的最后环节是全面预算中的最后环节第二节、财务预算的编制方法第二节、财务预算的编制方法一、分类一、分类n n按按业务量业务量基础的数量特征不同基础的数量特征不同固定预算固定预算弹性预算弹性预算n n按按出发点出发点特征不同特征不同增量预算增量预算零基预算零基预算n n按预算期按预算期时间时间特征不同特征不同定期预算定期预算滚动预算滚动预算二、固定预算与弹性预算二、固定预算与弹性预算1.1.固定预算固定预算( (静态预算静态预算) )(1)(1)以某一固定业务量编制的预算以某一固定业务量编制的预算(2)(2)缺点：过于机械呆板、可比性差缺点：过于机械呆板、可比性差(3)(3)适用：业务量较为稳定的企业适用：业务量较为稳定的企业 非营利性组织非营利性组织二、固定预算与弹性预算二、固定预算与弹性预算2.2.弹性预算弹性预算( (变动预算、滑动预算变动预算、滑动预算) )(1)(1)以一系列可达到的业务量水平，按成本性以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为基础编制的预算态为基础编制的预算(2)(2)优点：预算适用范围宽、可比性强优点：预算适用范围宽、可比性强(3)(3)适用：与业务量有关的各种预算适用：与业务量有关的各种预算 主要用于：弹性成本预算主要用于：弹性成本预算 弹性利润预算弹性利润预算二、固定预算与弹性预算二、固定预算与弹性预算(4)(4)弹性成本预算编制方法弹性成本预算编制方法公式法公式法：y=a+bxy=a+bx在一定范围内不受业务量波动在一定范围内不受业务量波动成本分解比较麻烦成本分解比较麻烦二、固定预算与弹性预算二、固定预算与弹性预算(5)(5)弹性利润预算编制方法弹性利润预算编制方法因素法：因素法：适用于单一品种适用于单一品种采用分解法处理固定成本的多品种企业采用分解法处理固定成本的多品种企业百分比法百分比法 适用于多品种企业适用于多品种企业三、增量预算与零基预算三、增量预算与零基预算1.1.增量预算增量预算(1)(1)定义：以原有成本费用为基础，通过调整定义：以原有成本费用为基础，通过调整编制的预算。

编制的预算2)(2)三项假设：三项假设：现有业务活动是必须的现有业务活动是必须的原有开支是合理的原有开支是合理的增加的费用是值得的增加的费用是值得的(3)(3)缺点：缺点：导致保护落后导致保护落后平均主义，简单化平均主义，简单化不利于未来发展不利于未来发展三、增量预算与零基预算三、增量预算与零基预算2.2.零基预算零基预算(1)(1)定义：一切从零开始的预算定义：一切从零开始的预算2)(2)编制程序：编制程序：不可避免项目不可避免项目(必须发生必须发生) )不可延缓项目不可延缓项目足够支付足够支付( (优先保证优先保证) )(3)(3)优缺点：优缺点：优点优点不受现有费用项目的限制不受现有费用项目的限制调动各方面降低费用积极性调动各方面降低费用积极性有利于企业未来发展有利于企业未来发展缺点：工作量大，难以突出重点缺点：工作量大，难以突出重点四、定期预算与滚动预算四、定期预算与滚动预算1.1.定期预算定期预算(1)(1)定义定义: :以会计年度为单位，定期编制的预算以会计年度为单位，定期编制的预算(2)(2)缺点缺点: :盲目性、滞后性、间断性盲目性、滞后性、间断性四、定期预算与滚动预算四、定期预算与滚动预算2.2.滚动预算滚动预算( (连续预算、永续预算连续预算、永续预算) )(1)(1)定义定义: :与会计年度脱钩，始终保持与会计年度脱钩，始终保持1212个月个月连续滚动预算连续滚动预算(2)(2)优缺点优缺点: :优点优点透明度高透明度高及时性强及时性强连续性完整性和稳定性突出连续性完整性和稳定性突出缺点：工作量较大缺点：工作量较大四、定期预算与滚动预算四、定期预算与滚动预算(3)(3)方式方式: :逐月滚动方式：较精确、工作量大逐月滚动方式：较精确、工作量大逐年滚动方式：精确度较差、工作量小逐年滚动方式：精确度较差、工作量小混合滚动方式：长计划短安排、远略近详、混合滚动方式：长计划短安排、远略近详、减少工作量减少工作量第三节 财务预算具体运用1、销售预算2、生产预算3、采购预算4、人工工算5、制造费用预算6、生产成本预算7、期间费用预算8、现金预算9、预计会计报表1、销售预算起点、关键 预算的依据： 企业产品预计销售量、预计销售单价、应收款政策 预算编制： 预计销售收入 = 预计销售量预计销售单价 预计本期现金收入 = 本销本收+上销本收1、销销售及收款预预算v 销销售预预算是整个预预算的起点，包括：v 销销售数量、销销售收入、现现金流入预预算。

表1华强公司2011年度销售预算表项目1季2季3季4季合计备注销售量5000750010000900031500单价2020202020销售收入100 000150 000200 000 180 000630 000vP180 v例：华华强公司产销产销甲产产品，2011年各季度销销售情况收款预预算v 设华设华强收款政策为为：当月收回60%，次月40%表2华强公司2011年度销售预算表项目1季2季3季4季合计备注销售收入100 000150 000200 000180 000630 000收现收回上季310001季60000400002季9000060 0003季120 000800004季10800072000(应收款)销售收现91 000 130 000180 000188 00060% 40%2、生产预产预算关系式： 期初存货货生产产数量销销售数量=期末存货货表3华强公司2011年度销售预算表项目1季2季3季4季合计销量5000750010000900031500生产预算1季2季3季4季合计 期末750100090010001000销量5000750010000900031500期初5007501000900500生产数量525077509900910032000华华强上年末存货货500件，为为保证销证销售为为断货货，期末存货货为为下期销销量的10%。

下年1季预计销货预计销货10000件3、采购购与付款-材料采购购数量关系式： 期初存货货生产产数量销销售数量=期末存货货表4华强公司2011年度生产预算表项目1季2季3季4季合计生产数量525077509900910032000采购预算1季2季3季4季合计 期末材料21003100396036403640+耗料525027750X29900X29100X2 32000X2期初材料15002100310039601500采购数量1110016500206601788066140采购金额￥27750412505165044700165350华华强上年末库库存材料1500，每季末材料库库存分别为别为：2100、3100、3960、3640，产产品单单位耗料2，购购价2.5元/单耗2单价2.53、采购购与付款-付款表5华强公司2011年度采购预算表项目1季2季3季4季合计采购数量1110016500206601788066140采购金额￥27750412505165044700165350付款预算1季2季3季4季合计 期初11000一季1387513875二季2062520625三季2582525825四季2235022350采购付款24875345004645048175设设材料采购购款50%本季付清，另50%下季付清。

应付账款50% 50%4、直接人工预预算表6华强公司2011年度人工预算项目1季2季3季4季合计生产数量525077509900910032000人工预算1季2季3季4季合计 生产数量525077509900910032000单位工时0.20.20.20.20.2总工时10501550198018206400小时工资率1010101010人工工资10500155001980018200640005、制造费费用预预算表7华强公司2011年度制造费用预算项目元/时1季2季3季4季合计总工时10501550198018206400VC-间接材料110501550198018206400VC-间接人工0.6630930118810923840VC-修理费0.44206207927282560VC-水电费0.55257759909103200FC-修理费300030003000300012000FC-水电费10001000100010004000FC-管理人员工资20002000200020008000FC-折旧500050005000500020000FC-保险费10001000100010004000合计14625 15875 16950 1655064000减：折旧500050005000500020000现金支出9625 10875 11950 11550440006、生产产成本预预算表8华强公司2011年度生产成本预算项目1季2季3季4季合计生产数量525077509900910032000期初在产品00000+直接材料525027750X2 9900X2 9100X232000X2 直接人工1050015500198001820064000 制造费用1462515875169501655064000-期末在产品00000=产成品35625468755655052950192000单位成本6.786.055.715.826表3表4表6表77、销销售成本预预算（设设期初存货货500件，单单位成本8元，先进进先出法）表9华强公司2011年度销售成本预算项目1季2季3季4季合计生产数量525077509900910032000单位成本6.786.055.715.826销售数量5000750010000900031500销售成本FIFO初500X8+4500X6.78=34510750X6.78+6750X6.05=459221000X6.05+9000X5.71=57440900X5.71+8100X5.82=52281190153余1000X5.82表3表8表1期末存货期初存货表28、销销售及管理费费用预预算表10华强公司2011年度销售与管理费用预算项目1季2季3季4季合计销售收入100 000 150 000 200 000 180 000 630 000VC-佣金1%10001500200018006300VC-运输费1.6%160024003200288010080VC-广告费5%5000750010000900031500FC-工资500050005000500020000FC-办公费450045004500450018000FC-其他350035003500350014000合计2060024400282002668099880现金支出20600244002820026680998809、现现金预预算(期末现现金不低于10000元,借款还还款均为为2000元倍数)项目1季2季3季4季合计期初余额80001340010125117258000+销售收现91 000 130 000 180 000188 000589000-采购付现24875345004645048175154000 直接人工1050015500198001820064000 制造费用962510875119501155044000 销售管理2060024400282002668099880 预交所得税20000 20000200002000080000 购买国债1000010000 发放股利30000 购买设备5000050000 支出合计85600155275206400134605581880现金余缺13400。