财务会计辅导：期间费用所得税.docx

财务会计：期间费用所得税(一)治理费用的内容治理费用包括企业董事会和行政治理部门在企业的经营治理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政治理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗晶摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、询问费(含参谋费)、诉讼费、业务款待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工训练经费、讨论与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈等 二、营业费用(一)营业费用内容营业费用包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构(含销售网点、售后效劳网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用商品流通企业在购置商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的选择整理费等，也作为营业费用处理 三、财务费用(一)财务费用的内容财务费用包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)，以及相关的手续费等。

第五节 本年利润营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金-治理费用-营业费用-财务费用；利润总额=营业利润+投资收益+公允价值变动损益+非流淌资产处置损益-资产减值损失；净利润=利润总额-所得税费用+投资收益利润形成阶段，要把握三笔分录：①将全部收入转入“本年利润” 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收入 贷：本年利润 100（假设全部“收入”为100） ②将全部的费用转入“本年利润” 借：本年利润 80（假设全部“费用”为80） 贷：主营业务本钱 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 治理费用 财务费用 营业外支出 所得税 ③将净利润转入未安排利润 借：本年利润 20 贷：利润安排—未安排利润 20 第六节 利润安排本年实现的净利润，应进展利润安排，一般要提取盈余公积、向投资者安排利润。

在利润安排阶段，要把握两笔分录：①进展利润安排借：利润安排——提取法定盈余公积 2(20*10%)——提取法定公益金 1(20*5%) 贷：盈余公积 3 借：利润安排—应付利润 10贷：应付利润 10②将利润安排明细转入未安排利润借：利润安排——未安排利润 13贷：利润安排——提取法定盈余公积 2 ——提取法定公益金 1 ——应付利润 10利润安排的根本思路是：本年实现的净利润有两个去向，一是分出去，形成应付利润；二是留下来，形成留存收益留存收益又分为两局部，指定用途局部称为盈余公积，未指定用途局部称为未安排利润假设本企业是新建企业，如本例，本年实现的净利润20，分出去10，留下来10；留下来的局部，形成指定用途的盈余公积为3，则年末未安排利润为7 第七节 所得税 一．所得税会计概述 所得税准则是新准则体系中实施难度的准则之一与现行的应付税款法相比，该准则的理念有重大变化，强调权责发生制原则和资产负债表观的理念，以利润总额为根底调整若干工程后求得所得税费用的计算根底（按资产负债表观调整利润总额）。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1．资产的计税根底，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时根据税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额2．负债的计税根底，是指负债的账面价值减去将来期间计算应纳税所得额时根据税法规定可予抵扣的金额 二．临时性差异1．临时性差异指资产或负债的账面价值与其计税根底之间的差额；未作为资产和负债确认的工程，根据税法规定可以确定其计税根底的，该计税根底与其账面价值之间的差额也属于临时性差异根据临时性差异对将来期间应税金额的影响，分为应纳税临时性差异和可抵扣临时性差异2．应纳税临时性差异指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的临时性差异3．可抵扣临时性差异指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的临时性差异 三．所得税确实认企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的局部确认为资产1．递延所得税负债确实认存在应纳税临时性差异或可抵扣临时性差异的，应当确认递延所得税负债或递延所得税资产 2．递延所得税资产确实认企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣临时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣临时性差异产生的递廷所得税资产。

四．所得税的计量资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当根据税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，根据预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进展重新计量，除直接在权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。