农村商业银行非信贷资产风险分类操作流程.doc

农村商业银行非信贷资产风险分类操作流程142号 （5月18日）第一条 为规范非信贷资产风险分类操作，准确清分非信贷资产，真实反映非信贷资产质量，依据监管部门要求和本行的相关制度规定，制定本流程第二条  对非信贷资产风险进行分类，应在对信用风险、市场风险和操作风险等进行分析的基础上，结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等因素，相应采用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成本与市价孰低法和专家判定法等分类方法，将非信贷资产分类为正常、关注、次级、可疑、损失五个风险等级一）风险分类法根据资产账龄、交易对手履行合同和偿债能力等进行质量分类的方法主要适用于同业债权、投资类资产、应收利息、应收账款、其他应收款项等二）账面价值法根据资产的特性、合同及账面的价值,能直接确认有无损失或损失程度，将资产直接按照账面价值和损失程度进行质量分类的方法主要适用于安全性非信贷资产和风险性非信贷资产中的待处理财产损溢、历年亏损挂账等三）可变现净值法以风险性非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费后的金额预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-可(已)变现净值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。

主要适用于待处理抵债资产、固定资产、固定资产清理、无形资产等四）成本与市价孰低法根据投资成本与市价孰低的原则，估算投资损失的质量分类方法预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-公允价值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%主要适用于投资类资产等五）专家判定法以风险性非信贷资产实际情况为基础，经专家组综合判研确定预计损失的质量分类方法主要适用于资产情况复杂、资料不全、信息有限，不能使用上述分类方法确认损失的资产专家组由总行资产分类委员会成员组成，或由总行聘请中介机构和有关专家组成第三条 非信贷资风险分类的流程为：收集资料→初分→初审→复审→认定第四条  收集资料非信贷资产管理单位（含总行相关部门、支行、营业部）应收集分管的非信贷资产风险分类的基础资料，基础资料包括背景资料和附件材料一）背景资料主要包括：非信贷资产的形成过程及现状；非信贷资产交易对手的基本信息、财务状况、履约意愿等，对资产有重大不利影响的各种因素；非信贷资产同类资产的市场价格、以往资产处置、变现损失率等；非信贷资产有关操作管理情况二）附件材料指该项资产所涉及有关资料的复印件，主要包括：主要法律文书；原始凭证和原始记录；司法部门或相关政府部门的文件；本行已有的调查分析报告；原认定的风险分类资料，包括非信贷资产风险分类认定表、风险分类领导机构审议记录、批复文件等。

特殊原因造成权属资料不全、交易对手信息不全等风险分类依据信息资料不完整时，必须书面说明形成经过和原因，经负责人及有关人员签字确认后作为风险分类依据备查三）初分1．核对会计核算科目初分人员对会计核算科目的核对要做到准确无误，即各类非信贷资产的账账、账表、账款、账实、账据、内外账务均要相符2．资料整理与分析初分人员按风险分类要求，对收集的资料进行整理、归类，并依据分类标准进行初步分析，做好分类准备工作3．提出初分意见初分人员根据初步分析，提出初分理由和初步分类意见，并按要求制作《非信贷资产风险分类认定表》见附件）（四）初审1．集体初审初分人将《非信贷资产风险分类认定表》及其他资料呈交本部门（支行、营业部）集体审议重点是审核资料完整性、程序合规性、分类理由的充分性和计算的准确性2．上报初审结果将初审的结果及相关资料连同核查报告一并上报总行风险管理部审核五）认定1．审核总行风险管理部对支行及相关部门报送的初分结果及相关资料进行审核后，制作报告表，提交总行资产分类委员会审议2．认定总行资产分类委员会对风险管理部提交初审结果进行审议，确定认定结果第五条 分类标准非信贷资产按照资产风险程度可划分为安全性非信贷资产和风险性非信贷资产两大类。

安全性非信贷资产主要包括：现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等项目风险性非信贷资产主要包括：同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账等项目各类资产的风险分类的具体标准为：一、安全性非信贷资产按照账面价值法一般可直接认定为正常类二、风险性非信贷资产（一）同业债权按照风险分类法，其分类标准：1、拆放同业款项（1）正常类交易对手能够履行合同，没有足够理由怀疑拆借资金本息不能按时足额偿还一般具有以下特征：①交易对手经营正常，主要经营指标合理，现金流量充足，能正常足额偿还债务②拆借未到期③本笔拆借能按期支付利息④如有担保，担保合法、有效、足值2）关注类尽管交易对手目前有能力偿还拆借款项本息，但存在影响债务偿还的不利因素一般具有以下特征：①宏观经济、行业、市场、交易对手内部经营管理或财务状况发生变化，对正常经营产生不利影响，但其偿还债务的能力尚未出现明显问题②交易对手改制（如合并、分立等）对债务可能产生不利影响③交易对手还款意愿差，不与本行积极合作④交易对手完全依靠其正常营业收入无法足额偿还债务，但担保合法、有效、足值，完全有能力通过追偿担保足额收回债务。

⑤担保有效性有瑕疵，可能影响债务归还3）次级类交易对手的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还债务，即使执行担保，也可能造成一定损失一般具有以下特征：①交易对手支付出现困难②交易对手正常营业收入和所提供的担保都无法保证本行足额收回债权③因交易对手财务状况恶化，或无力还款而需要对该笔拆借合同的还款条款作出较大调整④拆借款项本息逾期30天（含）以内4）可疑类交易对手无法足额偿还拆借款项本息，即使执行担保，也会造成较大损失一般具有以下特征：①因交易对手财务状况恶化或无力还款，在拆借合同还款条款作出调整后，仍然逾期或仍然无力归还②交易对手资金来源不稳定，即使执行担保，也肯定会造成较大损失③交易对手资产负债率超过100%，且当年继续亏损④已诉讼，执行程序尚未终结，债权不能足额清偿且损失较大⑤拆借款项本息逾期30天以上5）损失类在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，债权仍然无法收回，或只能收回极少部分下列拆借款项应认定为损失类：①交易对手和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，经对交易对手和担保人进行追偿后，未能收回的②交易对手遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或以保险赔偿后，确实无力偿还部分或全部拆借款项，经对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的。

③交易对手虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，并被县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，经对交易对手和担保人进行清偿后，未能收回的④因交易对手和担保人不能偿还到期债务，本行诉诸法律，经法院对交易对手和担保人强制执行，交易对手和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，仍无法收回债权⑤因上述①至④项原因，交易对手不能偿还到期债务，对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除相关费用，小于拆借款项本息的差额，经追偿后仍无法收回的⑥由于上述①至⑤项以外原因，交易对手不能偿还到期债务且拆借款项逾期2年（不含）以上，确认无法收回的2、存放同业款项根据存放金融机构的信用风险状况，约定期限到期情况以及对款项的所有权是否受到限制，确定风险类别存在以下情况之一，应视风险程度进行分类：（1）存放款项到期不能正常支取逾期1天至30天的，至少应分为次级类；逾期30天至90天的，至少应分为可疑类；逾期180天的，应分为损失类；（2）款项的所有权存在争议的，至少应分为关注类3）已采取法律手段，但可以预计即使执行法律程序仍将发生较大损失和经多次谈判或追索交易对手明显没有还款意愿，至少应分为可疑类。

4）对交易对手的诉讼（仲裁）程序已经完结，但资产本息仍只能收回很少部分或完全损失，或因各种原因决定不提起诉讼（仲裁），应分为损失类3、买入返售资产（1）买入返售资产以国债、金融债、央行票据作为质押券，且被中央国债登记结算公司冻结的，原则上分为正常类其余分为关注类2）买入返售资产已出现逾期的，至少分为次级类3）买入返售证券属无券买卖或买空卖空，或交易对手存在挪用回购资金从事非法活动等违规行为的，至少分为可疑类4）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，债权仍无法收回，或只能收回极少部分的，分为损失类二）待处理抵债资产至少划分为关注类按照可变现净值法，其分类标准：1．关注类能在市场上随时变现，且市场价值或评估价值扣除各项处置税费后不低于其账面价值2．次级类市场变现能力一般，市场价值或评估价值扣除各项处置税费后低于其账面价值，一旦变现将造成一定损失，但损失较小，预计损失率小于30%（不含）3．可疑类变现能力差，产权未过户，存在严重法律瑕疵，或严重毁损、贬值，变现后肯定要造成较大损失，预计损失率为30%—90%（不含）4．损失类难以变现且使用价值很低，存在严重法律瑕疵，或严重毁损、贬值，预计资产将全部损失或只能收回极少部分资金，预计损失率在90%（含）以上。

未在有关规定时间内处置的抵债资产，至少应下调一级三）应收账款按照风险分类法，其分类标准：1．凡表内应收利息在90天以内的，原则上不高于相对应的主债权风险分类情况2．2000年以前形成的应收利息和其他应收利息,对照银监会《股份制商业银行风险评级体系（暂行）》（银监发〔2004〕3号）的规定，全部划为损失类四）其他应收款按照风险分类法，根据账龄长短，其分类标准：风险分类 资产对象正常类关注类次级类可疑类损失类待结案诉讼费账龄在3个月以内（含）账龄在3个月至1年（含）账龄在1年至2年（含）账龄在2年以上案件挂账账龄在1年以内（含）账龄在1年至2年（含）账龄在2年以上其他账龄在3个月以内(含)账龄在3个月至6个月（含）账龄在6个月至1年（含）账龄在1年至2年（含）账龄在2年以上 具有以下特征的直接认定为损失类：1．经济案件经仲裁机构仲裁或司法机关判决生效、并已执行终止，不能弥补的损失2．刑事案件在追赃完结或民事案件执行终止后尚不能弥补的损失3．内部劳动争议纠纷中被仲裁机关裁定承担付款责任而形成的损失4．因突发事故等造成的扣除保险赔偿后仍不能弥补的其他应收款损失5．责任人赔偿后仍不能弥补的结算、出纳短款损失等。

五）投资类资产按照风险分类法、成本与市价孰低法，其分类标准：1．债券投资（1）对于以长期投资为目的、准备持有至到期日的债券，主要考虑发债主体的资信状况和债券本息的可收回性，按照风险分类法进行质量分类①国债、央行票据、政策性金融债等直接划入正常类②其他金融债和企业债，应根据债券存续期、发行人信用前景和信用等级，并将专业评级机构的债券评级作为重要参考因素其分类标准如下：正常类债券处于存续期内，评级高于BBB-及Baa3（含），或债券发行人经营正常，没有足够理由怀疑债券本息不能按时足额偿还债券评级高于BB-及Ba3（含），或债券发行人有能力偿还债券本息，但存在对偿还债券本息产生不利影响的因素，以及没有债券评级的中央企业债券。