2019年-新企业所得税讲座-PPT精选文档.ppt
49页1、新企业所得税讲座,主 要 议 题 新企业所得税法主要变化 收入确认与税前扣除项目 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表,新企业所得税法 主要变化,2019/7/22,3,统一并调整了纳税人及其范围的界定 居民企业 依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业的类型:除个人独资企业和合伙企业以外的企业、事业单位、社会团体以及其他形式取得收入的组织。,企业所得税法的主要变化,2019/7/22,4,居民企业税收政策 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。 解释:居民企业属于中国境内规范的企业形式,其生存发展主要依靠中国境内资源。所以,居民企业必须承担全面的纳税义务。,企业所得税法的主要变化,2019/7/22,5,非居民企业 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业承担的是有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。,企业所得税法的主要变化,2019/7/22,6,统一并降低了税率 基本税率降至25%
2、33%降至25%,企业所得税法的主要变化,2019/7/22,7,小型微利企业适用20%的优惠税率 新企业所得税法第二十八条规定:符合条件的小型微利企业,减按20的税率征收企业所得税。 小型微利企业,是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业: (1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元; (2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。,企业所得税法的主要变化,2019/7/22,8,高新技术企业税率为15% 新企业所得税法第二十八条规定:国家重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。 国家重点扶持的高新技术企业,指拥有核心自主知识产权,并同时符合以下条件的企业: (1)产品(服务)符合国家重点支持的高新技术领域范围; (2)研究开发费用占销售收入的比重不低于规定比例。 (3)高新技术产品(服务)收入占企业总收入不低于规定比例 (4)科技人员占企业职工总数不低于规定比例 (5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件,企业所得税法的主要变化,2019/7/22,9
3、,收入确认与税前 扣除项目,2019/7/22,10,收入分为应税收入、不征税收入与免税收入三类。 扣除项目分为全额扣除项目、不得扣除项目和限额扣除项目两类。 应税收入 税前扣除,应税收入 不征税收入 免税收入,全额扣除 不得扣除 限额 扣除,收入与扣除项目的变化,2019/7/22,11,应纳税所得额的计算 1、计算原则:权责发生制 权责发生制,是指当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不作为当期的收入和费用。 2、新税法的计税公式: 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-亏损,应纳税所得额的计算要求,2019/7/22,12,收入形式 货币形式:现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 非货币形式:存货、固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产以及其他权益。 非货币性资产按公允价值确定收入额 税法上,公允价值是以市场价格来确认,会计制度上,以公平价格来确认,税法上公允价值的概念要
4、比会计制度的范围要窄。,具体变化分析(一):收入的确认,2019/7/22,13,具体变化分析(一):收入的确认,不征税收入 1、财政拨款; 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; 3、国务院规定的其他不征税收入,2019/7/22,14,免税收入 (一)国债利息收入; (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益; (三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益; (四)符合条件的非营利公益组织的收入。,具体变化分析(一):收入的确认,2019/7/22,15,税前扣除项目,准予在计算应纳税所得额时扣除的项目 成本、费用、税金、损失、其他支出,2019/7/22,16,新、老税法税前扣除项目标准比较,2019/7/22,17,新、老税法税前扣除项目比较,2019/7/22,18,新、老税法税前扣除项目比较,2019/7/22,19,新、老税法税前扣除项目比较,2019/7/22,20,需注意的几项费用扣除 借款费用 (1)企业经营期间发生的合理的借款费用,可以税前扣除; (2)非金融企业在生产
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