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销售循环的审计之控制性程序与分析性程序

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卖家[上传人]：luobi****88888

文档编号：92112415

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常见问题

1、销售循环的审计：控制性程序与分析性程序,Chapter 14,学习目标1,确认不同的账户区分销售循环中的交易类别,销售循环中的账户,销售,现金销售,赊销,应收账款,现金收入,销售退回与折让,核销坏账,期初余额,赊销,期末余额,银行存款,现金折扣,坏账支出,销售退回与折让,销售循环中的账户,应收账款,现金收入,销售退回与折让,核销坏账,期初余额,赊销,期末余额,坏账准备,核销坏账,期初余额,预期坏账支出,期末余额,坏账支出,学习目标2,描述业务的功能与销售循环相关的文件和记录。,销售活动交易记录,账户,销售应收账款,企业职能,处理客户订单提供信贷运送货物出具票据记录销售,文件与记录,客户订单销售订单客户订单或销售订单运货单销售发票销售交易文件销售日记账应收帐款主文件应收帐款试算平衡月结单,现金交易记录,银行存款 (现金收入) 应收帐款,处理和记录现金收入,汇款通知现金收入交易记录文件现金收入日记帐,账户,企业职能,文件与记录,销售退回与折让交易记录,销售退回与折让应收账款,处理和记录销售退回与津贴,信用备忘录销售、回报、津贴的日记帐,账户,企业职能

2、,文件与记录,核销不能被收回的账款,应收帐款坏账准备,核销不能被收回的账款,坏账准备的授权,账户,企业职能,文件与记录,坏账支出交易,坏账支出坏账准备,坏账准备,总账,账户,企业职能,文件与记录,处理客户订单,客户订单: 客户对货品的要求,销售订单: 描述客戶所预定的货物的文件,授予信用权限,货物运输之前，一个适当的有权限的人必须对于顾客的赊销授予权限,运货,这是公司资产流出循环的第一个节点,对客户出具票据记录销售,销售发票,销售交易文件,销售日记账,应收账款总账,应收账款试算平衡,月结单,处理和记录现金收据,汇款通知,现金收据预列清单,现金收据交易文件,现金收据日记账或清单,处理和记录销售退回和折让,信用备忘,销售退回和折让账,核销不能被收回的账款,不可收回账款的授权表,这是内部使用的文件，用于表明权限将应收账款核销为不可收回账款,计提坏账,这个条款代表一个残值，产生于管理层在期末对于不可收回账款准备的调整,学习目标3,理解内部控制，设计和执行控制性程序和销售交易的实质性程序,设计控制性程序和实质性程序的方法,理解内部控制销售,评估计划的控制风险销售,确定控制性程序的程

3、度,设计控制性程序和实质性程序以达到交易相关的审计目标,理解内部控制销售,研究客户流程图，准备内部控制调查问卷，并进行销售流程测试。,评估计划的控制风险销售,1. 实行风险控制的框架,2. 明确主要的内部控制和缺陷,3. 将控制和缺陷与目标联系起来,4. 评估每一项目标的控制风险,4步骤：,Assess Planned Control Risk Sales,充分的分权,合宜的授权,充分的文件及记录,预先编号的文件,月结单,内部认证程序,决定控制性测试的力度,上市公司的审计,非上市公司的审计,交易相关的销售审计目标,发生性: 销售仅当货品实际发出后被记录,准确性: 仅记录实际发货的数额,完整性: 所有存在的销售交易应被记录,Transaction-related Audit Objectives for Sales,分类: 销售交易准确地被分类.,时效性: 销售交易记录时间准确.,记录与汇总: 销售交易准确地记录在应收账款总账文件中,销售循环测试的方向,完整性,发生性,客户订单,货运凭证文件,复制销售收据,销售日记账,总日记账,应收账款总账,=,销售审计方法总结,交易相关审计目标

4、(Column 1) 重要的存在的控制(Column 2) 控制性程序(Column 3) 缺陷(Column 4) 交易的实质性程序(Column 5),学习目标4,实行销售循环中对销售退回与折让的管理,销售退回与折让,交易相关的审计目标和客户对于错报控制的方法在处理信用备忘方面与销售方面是相同的,销售退回与折让,销售退回与折让有两处重大区别,重要性,着重于目标,学习目标 5,理解内部控制，对现金收付交易流程实行控制性程序与实质性程序。,现金收付的控制性程序与实质性程序运用,判断收到的现金是否被记录准备现金收付凭证* 测试应收账款*,* 仅当怀疑造假时使用,学习目标 6,实行销售循环中对不能收回的呆坏账的管理,坏账核销的审计测试,交易相关存在性的审计目标,确认坏账核销,准确合宜的坏账核销授权,对于账户余额的内部控制,可实现价值,信用许可,时间较长的应收账款的试算平衡,核销坏账,权利及义务,报告及披露,控制性程序和实质性程序的影响,销售循环中，受控制性程序与实质性程序影响最大的审计要素有:,应收账款,坏账支出,现金,坏账准备,销售循环的审计测试种类,销售,应收账款,银行存款,销售交易,现金收付交易,期末存货,期末存货,TOC + STOT + AP + TDB = 充足可靠的凭证,Audited by TOC, STOT, and AP,Audited by AP and TDB,Audited by TOC, STOT, and AP,End of Chapter 14,本资料来源,

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