销售循环的审计之控制性程序与分析性程序
销售循环的审计：控制性程序与分析性程序,Chapter 14,学习目标1,确认不同的账户 区分销售循环中的交易类别,销售循环中的账户,销售,现金销售,赊销,应收账款,现金收入,销售退回与折让,核销坏账,期初余额,赊销,期末余额,银行存款,现金折扣,坏账支出,销售退回与折让,销售循环中的账户,应收账款,现金收入,销售退回与折让,核销坏账,期初余额,赊销,期末余额,坏账准备,核销坏账,期初余额,预期坏账支出,期末余额,坏账支出,学习目标2,描述业务的功能与销售循环相关的文件和记录。,销售活动交易记录,账户,销售 应收账款,企业职能,处理客户订单 提供信贷 运送货物 出具票据 记录销售,文件与记录,客户订单 销售订单 客户订单或销售订单 运货单 销售发票 销售交易文件 销售日记账 应收帐款主文件 应收帐款试算平衡 月结单,现金交易记录,银行存款 (现金收入) 应收帐款,处理和记录现金收入,汇款通知 现金收入交易记录文件 现金收入日记帐,账户,企业职能,文件与记录,销售退回与折让交易记录,销售退回与折让 应收账款,处理和记录销售 退回与津贴,信用备忘录 销售、回报、津贴的日记帐,账户,企业职能,文件与记录,核销不能被收回的账款,应收帐款 坏账准备,核销不能被收回 的账款,坏账准备的授权,账户,企业职能,文件与记录,坏账支出交易,坏账支出 坏账准备,坏账准备,总账,账户,企业职能,文件与记录,处理客户订单,客户订单: 客户对货品的要求,销售订单: 描述客戶所预定的货物的文件,授予信用权限,货物运输之前，一个适当的有权限的人必须 对于顾客的赊销授予权限,运货,这是公司资产流出循环的第一个节点,对客户出具票据 记录销售,销售发票,销售交易文件,销售日记账,应收账款总账,应收账款试算平衡,月结单,处理和记录现金收据,汇款通知,现金收据预列清单,现金收据交易文件,现金收据日记账或清单,处理和记录销售退回和折让,信用备忘,销售退回和折让账,核销不能被收回的账款,不可收回账款的授权表,这是内部使用的文件，用于表明权限将 应收账款核销为不可收回账款,计提坏账,这个条款代表一个残值，产生于管理层 在期末对于不可收回账款准备的调整,学习目标3,理解内部控制，设计和执行控制性程序和销售交易的实质性程序,设计控制性程序和实质性程序的方法,理解内部控制销售,评估计划的控制风险销售,确定控制性程序的程度,设计控制性程序和实质性程序 以达到交易相关的审计目标,理解内部控制销售,研究客户流程图，准备内部控制 调查问卷，并进行销售流程测试。,评估计划的控制风险销售,1. 实行风险控制的框架,2. 明确主要的内部控制和缺陷,3. 将控制和缺陷与目标联系起来,4. 评估每一项目标的控制风险,4步骤：,Assess Planned Control Risk Sales,充分的分权,合宜的授权,充分的文件及记录,预先编号的文件,月结单,内部认证程序,决定控制性测试的力度,上市公司 的审计,非上市公司 的审计,交易相关的销售审计目标,发生性: 销售仅当货品实际发出后被记录,准确性: 仅记录实际发货的数额,完整性: 所有存在的销售交易应被记录,Transaction-related Audit Objectives for Sales,分类: 销售交易准确地被分类.,时效性: 销售交易记录时间准确.,记录与汇总: 销售交易准确地记录在应收账款总账文件中,销售循环测试的方向,完整性,发生性,客户订单,货运凭证文件,复制销售收据,销售日记账,总日记账,应收账款总账,=,销售审计方法总结,交易相关审计目标(Column 1) 重要的存在的控制(Column 2) 控制性程序(Column 3) 缺陷(Column 4) 交易的实质性程序(Column 5),学习目标4,实行销售循环中对销售退回与折让的管理,销售退回与折让,交易相关的审计目标和客户对于错报控制的 方法在处理信用备忘方面与销售方面是相同的,销售退回与折让,销售退回与折让有两处重大区别,重要性,着重于目标,学习目标 5,理解内部控制，对现金收付交易流程实行控制性程序与实质性程序。,现金收付的控制性程序与实质性程序运用,判断收到的现金是否被记录 准备现金收付凭证* 测试应收账款*,* 仅当怀疑造假时使用,学习目标 6,实行销售循环中对不能收回的呆坏账的管理,坏账核销的审计测试,交易相关存在性的审计目标,确认坏账核销,准确合宜的坏账核销授权,对于账户余额的内部控制,可实现价值,信用许可,时间较长的应收账款的试算平衡,核销坏账,权利及义务,报告及披露,控制性程序和实质性程序的影响,销售循环中，受控制性程序与实质性程序 影响最大的审计要素有:,应收账款,坏账支出,现金,坏账准备,销售循环的审计测试种类,销售,应收账款,银行存款,销售交易,现金收付交易,期末存货,期末存货,TOC + STOT + AP + TDB = 充足可靠的凭证,Audited by TOC, STOT, and AP,Audited by AP and TDB,Audited by TOC, STOT, and AP,End of Chapter 14,本资料来源,
