舞弊审计简要概述
16页1、舞弊审计概述,舞弊审计的基本概念,舞弊审计定义及特点 1、从内部审计角度来讲,舞弊审计是指审计人员通过信号侦查和实施舞弊检查,以揭露舞弊的具体细节、损失金额、影响范围等为目标的审计。 2、从注册会计师审计角度来讲,舞弊审计是只有当舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报时,注册会计师运用其职业判断和职业怀疑应予发现并揭示。,舞弊审计定义及特点,3、从舞弊专项审计角度来讲,其主要观点是舞弊审计是处理从舞弊推断的开端到解决的一整套方法,包括收集证据、获取声明、撰写报告、辅助发现并防止舞弊;主要运用会计和审计、舞弊调查技术、舞弊的法律要素、犯罪学和伦理学四个领域的知识。,舞弊审计的分类,内部控制审计是指审计师接受专门委托,对被审计单位特定日期的内部控制设计和运行的有效性进行审计,并发表审计意见。 属于舞弊防范的范畴 前馈型舞弊审计 内部控制可分为两种情况:一是审计和报告被审计单位与财务报表相关的内部控制;二是执行商定的与内部控制效果有关的其他程序。,舞弊审计的分类,舞弊关注审计是指审计师在接受委托执行财务报表审计时,应当关注舞弊发生的可能性,从而对财务报表不存在重大错报提供合理保证。 舞弊关注审
2、计是财务报表审计必不可少的组成部分,它的目标是确定舞弊对审计风险的影响以及财务报表合法性和公允性的影响,以保证发表正确的审计意见。,舞弊审计的分类,舞弊专门审计(Fraud Specific Auditing) 严格来说,舞弊专门审计应该属于商定程序的范畴。 舞弊专门审计的审查范围和提供保证的程度都取决于商定的结果。,舞弊专门审计具体可分为两种情形,后馈性舞弊审计(Reaction Fraud Auditing),或称舞弊审核(Fraud Examination),是指审计师(或舞弊审核师)依据法律、犯罪学以及各种组织舞弊或职务舞弊的知识,设计相应的审核程序以证实或解除舞弊怀疑(或称舞弊断言)。舞弊断言是指促使经过专业训练的审核师认为舞弊已经、正在或将要发生的情形(如抱怨、迹象、短缺等)。舞弊审核通常涉及司法诉讼。 前馈性舞弊审计(Proactive Fraud Auditing),是指在并未发现舞弊迹象的情况下进行的审计。,一是针对财务报表审计中对舞弊的关注,在后文中也称财务舞弊审计、舞弊关注审计、一般舞弊审计; 二是针对资产侵占舞弊的审计,在后文中也称雇员舞弊审计、舞弊专项审计。,
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