《小企业会计准则》综合实务测试题01_资产

1、综合实务测试题01_资产及答案1.淮河企业发生如下经济业务：（1）开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。（2）职工王静出差，借支差旅费1500元，以现金支付。（3）收到天兰公司交来的转账支票50000元，用以归还上月所欠货款，已存银行。（4）向长江企业采购A材料，收到的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税额1700元，企业采用汇兑结算方式将11700元款项付给长江企业。A材料已验收入库。（5）企业开出转账支票归还前欠太行公司货款20000元。（6）职工王静出差回来报销差旅费，原借支1500元，实报销1650元，差额150元用现金补付。（7）将现金1800元送存银行。（8）企业在现金清查中，发现现金短缺200元，由出纳员陈红赔偿，从下月工资中扣除。要求：根据以上经济业务编制会计分录。 10分参考答案： （1）借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 （2）借：其他应收款王静 1500 贷：库存现金 1500 （3）借：银行存款 50000 贷：应收账款天兰公司 50000 （4）借：原材料A材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 1

2、1700 （5）借：应付账款太行公司 20000 贷：银行存款 20000 （6）借：管理费用差旅费 1650 贷：其他应收款王静 1500 库存现金 150 （7）借：银行存款 1800 贷：库存现金 1800 （8）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 借：其他应收款陈红 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 2.长江企业发生如下经济业务：（1）委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李兵持汇票到许昌市采购材料。（2）派采购员张择到信阳市采购材料，委托银行汇款100000元到信阳市开立采购专户。（3）李兵在许昌市采购结束，取得的增值税专用发票上注明的甲材料价款为45000元，增值税税额7650元，款项共52650元。企业已用银行汇票支付50000元，差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。（4）张择在信阳市的采购结束，取得的增值税专用发票上注明的乙材料价款为80000元，增值税税额13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退回余款6400元。（5）企业委托银行开出银行本票

3、20000元，有关手续已办妥。（6）企业购买办公用品2300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 【得分】：【点评】：参考答案： （1）借：其他货币资金银行汇票存款 50000 贷：银行存款 50000 （2）借：其他货币资金外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 （3）借：原材料甲材料 45000 应交税费应交增值税（进项税额） 7650 贷：其他货币资金银行汇票存款 50000 银行存款 2650 （4）借：原材料乙材料 80000 应交税费应交增值税（进项税额） 13600 贷：其他货币资金外埠存款 93600 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金外埠存款 6400 （5）借：其他货币资金银行本票存款 20000 贷：银行存款 20000 （6）借：管理费用办公费 2300 贷：其他货币资本信用卡存款 2300 3.某小企业213年1月20日购买中州公司发行的股票1000股作为短期投资，实际支付价款和相关税费为10万元；213年6月20日中州公司宣告发放现金股利1万元；7月10日收到已宣

4、告发放的现金股利1万元；7月20日出售全部股票，实际收到款项为110000元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 【得分】：【点评】：参考答案： （1）1月20日购买股票时：借：短期投资中州股票 100000 贷：银行存款 100000 （2）6月20日中州公司宣告发放现金股利时借：应收股利 10000 贷：投资收益 10000 （3）7月10日收到现金股利：借：银行存款 10000 贷：应收股利 10000 （4）7月20日出售股票时： 借：银行存款 110000 贷：短期投资中州股票 100000 投资收益 10000 4.甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。213年4月发生经济业务如下： 1.4月5日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款30万元，增值税额5.1万元，以银行存款代垫运杂费0.6万元，已办理托收手续。 2.甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值1万元，用以偿还其前欠货款。 3.4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为2.55万元，该批W商品实际成本为12万元，款项尚未收到。 4.

5、4月18日，向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，按照合同规定开出支票向乙公司付定金2.5万元，材料验收入库后补付其余款项。 5.4月28日，收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额0.85万元。以银行存款补付所欠款项3.35万元。 6.4月29日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1万元。 7.4月30日，因丁公司破产，应收账款1万元无法收回。 8.4月30日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失1万元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 【得分】：【点评】：参考答案： 1.借：应收账款杰嘉公司 357000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税额） 51000 银行存款 6000 2.借：应收票据 10000 贷：应收账款丙公司 10000 3.借：应收账款B公司 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费应交增值税（销项税额） 25500 借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000 4.预付定金时：借：预付账款乙公司 25000 贷：银行存款 25000 5.材

6、料入库时： 借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：预付账款乙公司 58500 补付货款时：借：预付账款乙公司 33500 贷：银行存款 33500 6.借：其他应收款包装物押金 10000 贷：银行存款 10000 7.借：营业外支出坏账损失 10000 贷：应收账款丁公司 10000 8.借：银行存款 10000 贷：营业外收入 10000 5.某小企业月初甲材料结存金额500元，结存数量250公斤；本月5日和20日分别购买甲材料200公斤，单价分别为2.1元和2.3元；本月10日和25日分别领用300公斤甲材料。要求：根据上述资料，采用加权平均法计价计算甲材料期末结存金额。【得分】：【点评】：参考答案： 加权平均单位成本=（500+420+460）/（250+200+200）= 2.12（元）本期发出甲材料成本=（300+300）2.12=1272（元）期末结存甲材料成本=500+420+460-1272=108（元）6.某小批发企业213年7月1日A种商品期初结存30万元，本月购进该种商品60万元，本月该种商品销售收入80万元，发生销售折让5000

7、元，上月该种商品毛利率为15%。要求：计算7月份已销商品成本和库存商品成本。【得分】：【点评】：参考答案： （1）7月份销售毛利=（800000-5000）15%=119250（元）（2）7月份已销售商品成本=（800000-5000）-119250=675750（元）（3）7月末库存商品成本=300000+600000-675750=224250（元） 7.某小企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：（1）购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2万元，增值税税额0.34万元，共计2.34万元，以银行存款支付，材料尚未运到。（2）购进乙种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2.5万元，增值税税额4250元，共计2.925万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。（3）购进甲种材料运到并验收入库。（参看业务1）（4）购进丙种材料一批，合同价4万元，材料验收入库。月末结算凭证尚未到达，按暂估价4万元入账。（5）下月初购进丙种材料的结算凭证到达，增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.68万元，共计4.68万元，以银行存款支付。（6）根据乙种材料“发料凭证汇总表”所列，生产车间

8、领用1.5万元，管理部门领用0.4万元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 【得分】：【点评】：参考答案： （1）借：在途物资 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 （2）借：原材料 25000 应交税费应交增值税（进项税额） 4250 贷：银行存款 29250 （3）借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 （4）借：原材料 40000 贷：应付账款暂估应付账款 40000 （5）借：原材料 40000 贷：应付账款暂估应付账款 40000 借：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 46800 （6）借：制造费用 15000 管理费用 4000 贷：原材料乙材料 19000 8.某小企业发生以下委托加工材料业务：（1）委托甲单位加工材料一批，材料成本为5万元。（2）支付加工费用0.4万元（不含增值税），增值税税率为17%，消费税税率为10%。受托方代收代缴的消费税已支付，加工后材料用于继续生产应税消费品。（参看业务1）（3）材料加工完毕验收入库，共计5.4万元。（参看业务1、业务2）（4）委托

9、乙公司加工材料一批，材料成本为1万元。（5）支付加工费800元（不含增值税），增值税税率为17%，消费税税率为10%。受托方代收代缴的消费税已支付，加工后材料直接销售。（6）材料加工完毕验收入库。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 【得分】：【点评】：参考答案： （1）借：委托加工物资 50000 贷：原材料 50000 （2）组成计税价格=（50000+4000）（1-10%）=60000（元）受托方代收代缴的消费税=6000010%=6000（元）应交增值税=400017%=680（元）借：委托加工物资 4000 应交税费应交增值税（进项税额） 680 应交消费税 6000 贷：银行存款 10680 （3）借：原材料 54000 贷：委托加工物资 54000 （4）借：委托加工物资 10000 贷：原材料 10000 （5）组成计税价格=（10000+800）（1-10%）=12000（元）受托方代收代缴的消费税=1200010%=1200（元）应交增值税=80017%=136（元）借：委托加工物资 800 应交税费应交增值税（进项税额） 136 贷：银行存款 936 借：委托加工物资 1200 贷：银行存款 1200 （6）借：委托加工物资 12000 贷：原材料 12000 9.某小企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业213年12月份有关资料如下：（1）“原材料甲材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异（甲材料）”账户月初借方余额1000元，“材料采购甲材料”账户月初借方余额21000元。（2）12月7日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。（3）12月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）12月25日，从A公司购入

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