谭丽丽-ppt-写出一份有价值的审计报告课件

1、谭丽丽,写出一份有价值的审计报告,我们实施审计报告质量管理的原则 质量管理是体系， 而不是一个单一的过程； 审计报告质量决定审计职业发展战略， 是我们安身立命的根本。,主要内容：,概述 谁需要内部审计报告 内部审计报告具有价值的质量标准 内部审计报告的发送范围与沟通 针对内部审计报告如何开展后续审计,一、概述,（一）关于审计报告 1、审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。,2、内部审计具体准则审计报告框架,内部审计准则包括三个层次： 基本准则、 具体准则 实务指南。,审计报告准则：,第一章 总则 ：审计报告的定义及准则的意义。 第二章 “一般原则” 主要对审计报告的质量要求以及其他一些基本原则做出了规定。 第三章 “审计报告的内容” ，明确规定了审计报告的组成要素，正文的主要内容以及附件的内容。 第四章 “审计报告的编制、复核与分发” ，规定了审计报告的编制、复核与分发的若干要求。 第五章 “附则” ，主要说明本准则的解释权及生效日。 。,3、内部审计报告的特点：,内部审计与外部审计技

2、能组合分析,1、审计计划前期工作,围绕 “三点”的前期工作 1 领导关心的重点， 2 管理的难点， 3 员工热议的焦点。,2、审计报告是对经营审计和管理审计活动的评价。,管理审计与经营审计概念辨析,经营审计： 是为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。 管理审计： 以经营审计为基础，对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析。它的目的是使被审计单位的资源配置更加富有效率。,（三）、审计报告的技术方法体系,1、化解审计报告两难的问题,审计技术与方法体系,审计取证方法,审计依据方法,判断尺度,判断方法,事实真相,提出审计结论及沟通的方法,审计报告方法,了解审计技术，各方资源共享,第一， 可以自评 第二，整改，边查边改 。 第三， 加强沟通。,2 营造“防范胜于查处“的审计环境,学习与转变观念，比努力更重要。,“防范胜于查处，审计寓于服务” “遇到问题找方法，而不是刻意只去找结果，去处罚当事人” “身怀利器， 重而慎之”,内部审计的理念：,1、多种不相容职务集于一身； 2、超支采购、低价推销或奢侈的生活方式； 3、与交易方之间不正常的亲密关系或突然

3、换掉一个长期的客户及供应商； 4、有意误用管理规定、对岗位职责不付出最起码的注意和谨慎，有实施管理手段的义务而不实施，或拖延，或折扣，或歪曲地实施； 5、隐瞒或错报经济事项； ,职务犯罪的DNA,6、无法解释的情绪波动或复杂行为； 7、具有使舞弊行为合理化的能力； 8、能够利用内部控制的弱项掩盖舞弊行为的机会； 9、沉重的个人债务迹象； 10、将在正常情况下会给组织带来利润的潜在盈利交易转给雇员或外部人员；,我们的防弊CT,组织危机征兆100例 40 个常见的欺诈行为 财务预警指标14项,敢不敢审计，是敢不敢忠于职守、履行职责的原则问题，反映思想境界和精神状态。 对重要部门不敢触及，对突出问题不敢揭露，工作反而被动。,二、谁需要内部审计报告,增值型内部审计实现了内部审计在公司治理中的审计需求从基层忌讳审计、强迫接受审计到主动接受审计、对审计需求日益增长的转变。,1、审计报告的需要者主要来自三方面,组织适当的管理层 被审计单位 组织外部的一些机构和人员,2、审计报告的要素及主要内容,(1)审计概况； (2)审计依据； (3)审计结论； (4)审计决定； (5)审计建议等,审计报告怎么写？

4、,专业术语通俗化 复杂问题简单化,3、来自实践的审计报告结构,三、内部审计报告具有价值的质量标准,审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。,（一）审计关注的层面体现审计报告的深度,我们管理及核算的误区,见“物”不见人！ 见人不见变化,行为审计,现实企业的行动，并不一定都是最优的行动选择，各个企业都有很大的机会损失，但人们都不关心和不在乎注意这些损失，这不能说与传统的核算和传统的审计没有关系。,看别人看不到的地方， 算别人算不清的帐目， 做别人做不到的事情。,立项,出库,库存,入库,采购,财务支付,图1： 内部控制穿行试验模型,案例2:采购与价格的审计,3 销售审计,销售环节,销售价格绝对是任何公司都可以使用的 最强大的利润杠杆。,价格的三个层面,行业价格水平 产品的市场价格 交易价格（落袋价格）,钢铁是怎样炼成的？,（二）、梳理企业命脉之流， 审计报告展现哲学智慧,评价企业成功与否，一个简易的办法是看其物流、资金流和信息流是否顺畅,对物流、资金流、信息流进行一体化管理,企业越大，对内部的顺畅度就越忽视。,成效：,1、平衡的视角 金属平衡 用物流的平衡去核实采购

5、的合理性,成效：,波段节奏的视角 波段的分析 资金的节奏,成效：,因果逻辑的视角 设计变更 纳税筹划,用流程去发现问题， 用财务去归纳问题， 用绩效管理去控制问题。,四，内部审计报告的发送范围与沟通,（一）、内部审计报告的发送范围 在审计报告完成之后，内部人员应将审计报告送交相关人员，主要包括：被审计单位和组织适当的管理层等。,（二）审计沟通：,有效的沟通降低审计风险；减少不良冲突，提高审计质量、效率、效果，有利于发挥协同效应。,案例： 一份审计报告刮起的审计风暴,招标节省的投资额为何不翼而飞,我们的穿行试验,决策,设计,招标,施工,结算,传统的管理循环,投资 决策,概预算,施工 验收,招标 采购,设计,筹资 付款,图1：武钢工程管理内部控制穿行试验模型,案例 一张结算的电机修制单导致的系统风险,审计披露 披露的目的是降低未来的风险，披露的质量体现在对坏消息披露的深度。 只审计，不披露，等于没审计； 只披露，不查处，等于没披露； 只查处，不整改，等于没查处。,成效：以最简捷的方法解决了最复杂的问题，最少的成本收到最大面积的成效。,审计公示及效果,任何一次整改，都没有这次审计行动产生的如此主动、如此迅速、如此广泛的效果。,启示,1、关注系统内外的变化。 2、在管理的接口部位这一责任与权利的传递点，付出职业谨慎。在不易被重视却有因果关系的环节中，发现系统，组织信息循环。 3、被动的适应变化不如主动的面对风险，创新方法，驾驭系统。 4、真正的全面管理是要付出代价的。,(三) 有价值的审计报告,有利于促进两个增值互促互长,企业增值。 将审计成果迅速转化为企业生产力， 审计自身增值。 在实现全面提升企业价值的创新过程中，审计人员自身价值得以实现。,新技术、新商业模式为契机的管理控制新途径,经济危机是一次强制性的调整,它刺激了新技术的应用，并催生新的产业和新的商业模式。,零库存,54,零废料,55,零投入,56,零费用,零过程控制,58,59,60,零排放,谢谢大家！,

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