东北财经大学基础会计课件第九章会计账簿
55页1、第九章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义与种类,一、会计账簿的含义 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 由具有专门格式、相互联结的账页所组成。,二、会计账簿的作用,三、会计账簿的种类 (一)会计账簿按用途分类,1.序时账簿也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账:专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,普通日记账:用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。,(二)会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿,第二节 账簿的设置与登记,一、账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用
2、2.账簿的基本内容,二、日记账的格式与登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 格式:收、付、余三栏式。 登记方法:逐日逐笔登记。,(2) 银行存款日记账 格式:收、付、余三栏式。 登记方法:逐日逐笔登记。,2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账(分录簿) 格式:借、贷两栏式。 登记方法:逐日逐笔登记。,(2)分栏式普通日记账 格式:按常用会计科目设置专栏(设借、贷方)。 登记方法:逐日逐笔登记。,三、分类账簿的格式与登记方法 1.总分类账 格式:借、贷、余三栏式。,登记方法: 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总的数字登记。,2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种: (1)三栏式(同总分类账) 格式:借、贷、余三栏式。,登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:往来款项等。 特点:只提供价值指标。,(2)数量金额式 格式:借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。,登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:实物资产等。 特点:既提供价值指标,又提供实物指标。,3)多栏式 格式:按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,登
3、记方法:逐笔登记。 适用核算内容:成本费用和收入等。 特点:只提供价值指标;减少数用红字登记。,第三节 账簿的登记规则与 错账更正方法,一、账簿的启用规则 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票 二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账,登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用, 3.账页连续登记,不得隔页跳行,4.记账发生错误,按规定方法更正 5.说明简明扼要,书写适当留格,6)账页结转说明,7)注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法:,8)做好记账标记,三、错账的更正规则 (一)错账查找方法 1.个别检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。 错账的主要原因有:漏记一项业务的借(贷)项发生额;漏算一项或几项业务余额;借、贷项方向记反;数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现,如果借贷发生额的合计数不相等,二者之间会有差额。根据差额的具体情况,可进一步按照以上方法查找。 见下面的几种情况:,总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100
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