会计学2019-9-6-应收及预付款项)课件

1、第三章 应收及预付款项,第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款 第四节 其他应收款,第一节 应收票据,教学目的： 通过本节学习了解应收票据的含义，种类，票据贴现的有关概念；理解应收票据计价，应收票据的到期日确定；掌握应收票据的核算、票据贴现金额的计算及其帐务处理。,第一节 应收票据,教学重点和难点： 1、应收票据的含义及种类 2、应收票据的帐务处理 3、应收票据贴现额的计算及其帐务处理,本节教学内容：,一、应收票据的确认 （一）定义：应收票据是指企业采用商业汇票结算方式销售商品，提供劳务收到的尚未到期兑现的商业汇票。 (二)应收票据分类： 1、按承兑人不同分：商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2、按是否带息分：带息和不带息票据,本节教学内容：,二、应收票据计价 收款人实际收到票据时，无论带息还是不带息都应按票据的面值入账。但对于带息票据，按照现行制度规定，应于期末（中期期末和年度终了）按应收票据的面值和票面利率计提利息，计提的应收利息应增加应收票据的帐面余额。,本节教学内容,三、应收票据到期日的确定 应收票据到期日的确定有两种方式： 按月计算和按日计算,本节教学内容,（一）按

2、月计算 应以到期月份与出票日同一天为票据到期日。 如：4月15号签发的三个月票据，到期日应为7月15日。月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日，与此同时，计算利息的利率，要换算成月利率。,本节教学内容,（二）按日计算 =应以出票日起按实际经过天数扣足为算。习惯上，出票日和到期日只算一天，算头不算尾。 如5月15日签发的90天期票据，到期日为8月13日。90天5月份剩余天数6月份实有天数7月份实有天数=90天（31天15）3031=13天,本节教学内容,四、应收票据的帐务处理 （一）应设置账户 为了反映商业汇票的取得和收回情况，应设置“应收票据”账户进行核算。,应设置的主要账户及其核算内容：,借 应收票据 贷,开出或收到购货方开出的商业汇票。,收到到期的商业汇票或贴现的数额。,尚未到期的应收票据,资产类账户（债权）,本节教学内容,（二）账务处理： 1、不带息票据的帐务处理 （1）收到票据时， 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）,本节教学内容,(2) 票据到期，受到票据款 借：银行存款 贷：应收票据 (3)若票据到期，付款方无理付

3、款，则转为应收帐款 借：应收账款 贷：应收票据,例：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50 000元，增值税8 500元。B公司交给A企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额58 500元。 1、收到票据 借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税 8 500,2、票据到期 借：银行存款 58 500 贷：应收票据 58 500 3、若票据到期，B公司无力还款。 借：应收账款 58 500 贷：应收票据 58 500,本节教学内容,2、带息票据的帐务处理 （1)收到票据时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费增（销）,本节教学内容,（2）期末计提利息时 借：应收票据 贷：财务费用 （3）票据到期，收到票据款 借：银行存款 贷：应收票据,本节教学内容,例：某企业2009年9月1日销售一批产品给A公司，发票上注明的销售收入为100000元，增值税为17000元，收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。 （1）借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税(销） 17 000,本节

4、教学内容,（2）带息应收票据在期末时应计提利息，增加应收票据的账面价值，同时计入财务费用。 年末应计提利息=11700010%412=3900（元） 借：应收票据 3900 贷：财务费用 3900,本节教学内容,（3）票据到期收回货款 票据到期值=117000（1+10%126） =122 850（元） 借：银行存款 122 850 贷：应收票据 120 900 财务费用 1 950,学生练习：,票据贴现值的计算： 【1】98年5月2日，企业持一张出票日期为3月23日、期限6个月、面值100 000元的不带息商业承兑汇票到银行贴现，银行贴现率为10%，计算贴现天数、贴现息、贴现值？ 贴现天数=30+30+31+31+22=144（天） 贴现息=100 00010%360144=4 000（元） 贴现净额=100 000-4 000=96 000（元）,本节教学内容,五、应收票据贴现 企业持有的商业汇票在到期前，如果需要提前取得资金，可将未到期的商业汇票向银行申请贴现。 所谓“贴现”，是指票据持有人将票据背书转让给银行，银行受理后，从票据到期值中扣除按银行贴现率计算的贴现利息后，将余额付

5、给持票人，作为银行对企业的短期贷款。票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式，背书的应收票据就是该项贷款的担保品。,本节教学内容,贴现及贴现值计算（转让给银行）,计算应收票据的到期值： 不带息应收票据的到期值=应收票据面值 带息票据的到期值应收票据面值到期利息应收票据面值（1+票面年利率票据期限）,计算贴现天数： 从贴现日算至到期日，算头不算尾或算尾不算头。,本节教学内容,贴现及贴现值计算（转让给银行）,计算贴现息： 贴现息=票据到期值日贴现利率贴现天数,计算贴现值： 贴现值=票据到期值-贴现息,本节教学内容,票据贴现值的计算： 【1】09年5月2日，企业持一张出票日期为3月23日、期限6个月、面值100 000元的不带息商业承兑汇票到银行贴现，银行贴现率为10%，计算贴现天数、贴现息、贴现值？ 贴现天数=30+30+31+31+22=144（天） 贴现息=100 00010%360144=4 000（元） 贴现净额=100 000-4 000=96 000（元）,帐务处理,企业持未到期的不带息票据向银行贴现时，按实际收到的贴现值,借：银行存款 财务费用贴现息 贷：应收票据,按贴现息,按

6、应收票据的面值,帐务处理,企业持未到期的带息票据向银行贴现时，按实际收到的贴现值,借：银行存款 贷：应收票据 财务费用贴现息 借或贷：财务费用,按贴现息,按应收票据的账面余额,帐务处理,商业承兑汇票到期，若付款人无力支付票款，贴现银行将已贴现的商业汇票退回贴现企业，收回票款。 贴现企业向贴现银行偿付票款时，按票据到期值：,借：应收账款单位 贷：银行存款,帐务处理,如果贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，则贴现企业按票据到期值。,借：应收账款单位 贷：短期借款,本节教学内容,【2】某企业09年6月22日将持有的一张商业票据向银行贴现。该票据是4月30日开出，面值20 000元，票面利率9%，期限5个月的带息票据。贴现率为10%。 （1）收到贴现款时：（先计算再做分录） （2）贴现票据到期时：承兑人无力支付 贴现企业存款不足,本节教学内容,（1）收到贴现款时： 贴现天数=9+31+31+29=100（天） 票据到期值=20 000(1+9%125)=20 750（元） 贴现息=20 75010%360100=576.39（元） 贴现值=20 750-576.39=20 17

7、3.61(元) 借：银行存款 20 173.61 贷：应收票据 20 000 财务费用 173.61,本节教学内容,（2）贴现票据到期时： 假设票据到期时，承兑人无力支付： 借：应收账款 20 750 贷：银行存款 20 750 假设票据到期时，贴现企业银行存款不足： 借：应收账款 20 750 贷：短期借款 20 750,例 ：甲公司于月日收到已公司当日生效的商业承兑票抵作应收账款72,000元，该票据面值为72,000元，年利率9%，60天期，12月20日甲公司将该票据向银行贴现，年贴现率6%，1月25日该票据到期，已公司无力支付款项， 甲公司将款项支付给银行，试作11月26日、12月20日及票据到期遭到拒付分录。（到期值73080，贴现息438.48，贴现额72,641.52）。,例,（1）月日，收到票据时 借：应收票据 贷：应收账款 ,例,(2)月日，票据贴现时 票据到期值，（） 贴现息 贴现额 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 ,例,(3)月日，票据到期，遭到拒付 借：应收账款 贷：银行存款 ,第二节 应收账款,一、应收账款的范围 二、应收账款的入账时间 三、应收账款的入

8、账价值 四、应收账款的会计处理,一、应收账款的范围,应收账款是企业采用赊销方式而获得的向顾客收取款项的权利，它代表企业未来经济利益的权利。 其核算的范围是： 应收账款是企业因销售活动引起的债权。 应收账款是指流动资产性质的债权。 应收账款是企业应收客户的款项，不包括企业付出的各类存出保证金。,二、应收账款的入账时间,由于应收账款是因为赊销业务而产生的，因此其入账时间与确认销售收入的时间是一致的，它们的入账时间可以根据确认收入实现的时间来定，具体确定方法，将在本书收入部分阐述。,三、应收账款的入账价值,应收账款的入账价值 发票金额+代购货单位垫付的运杂费 但是在商业交易中，由于存在商业折扣、现金折扣等，使商品交易的价格发生变动，从而影响应收账款入账价值的确定。 商业折扣 现金折扣,商业折扣,商业折扣是指购货企业可以从货品的价目单上规定的价格中扣减的一定数额，是卖方视买方购买数量的多少而给予的价格上的优惠，通常以百分比来表示，如5%、10%等。 应收账款以扣除商业折扣后的净额入账。,例：某企业出售一批钢材，货品价目单上的价格为：每吨10000元；50吨100吨，给予5%的商业折扣；100吨

9、500吨，给予10%的商业折扣；500吨以上给予15%的商业折扣。假如甲客户购买了100吨，其发票金额计算如下： 货品价目单上的售价（100吨10000元） 1,000,000 扣减商业折扣10% 100,000 发票金额 900,000,现金折扣,现金折扣是指企业为鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优惠。现金折扣对于销货企业来讲，称为销货折扣，对于购货企业来讲，称为购货折扣。现金折扣通常表达为：2/10，1/20，N/30。这些符号的经济含义是，客户10天内付款给予2%的折扣，20天内付款给予1%的折扣，30天内全价付款。,按照我国会计制度的规定，应收账款和销货收入应以总额入账，即采用总价法。 在销售业务发生时，应收账款按未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时才予以确认，也即把现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出。销货方通常把这部分给予客户的的现金折扣视为融资的理财费用，计入当期损失。,四、应收账款的会计处理,在没有商业折扣的情况下 在有商业折扣的情况下 在有现金折扣的情况下,在没有商业折扣的情况下,例 某企业销售给甲企业产品一批，货款100000元，增值税专用发票上开具的增值税额为17000元，同时以银行存款为购货单位代垫运杂费2000元，款项尚未收到。则企业应作如下会计分录： 借：应收账款甲企业 119,000 贷：主营业务收入 100,000 应交税金应交增值税（销项税额） 17,000 银行存款 2,000,在有商业折扣的情况下,例

《会计学2019-9-6-应收及预付款项)课件》由会员F****n分享，可在线阅读，更多相关《会计学2019-9-6-应收及预付款项)课件》请在金锄头文库上搜索。