《成本会计》第一章总论
39页1、引言:成本会计的产生与发展,会计发展史回顾 成本会计的产生与发展,会计发展史回顾,会计作为一种实践活动,早在原始社会就产生了。开始会计是生产职能的附带部分,生产者在生产时间之外附带地把收支、支付等记载下来,作为调节生产、安排生产的依据。这种记录、计算、调节、安排形成了一种原始的管理活动。 会计理论的形成与发展,远远落后于会计实践活动。11494年意大利学者卢卡巴其阿勒在算术、几何、比及比例概要一书中,第一次从理论上探讨了复式记账的原理及其应用问题,这是会计学发展史上的“第一个里程碑”。21854年英国政府批准成立的苏格兰注册会计师协会,成为会计学发展史上的“第二个里程碑”。3经过第一次世界大战以后,美国在经济实力、科学管理方面取代了英国的统治地位,会计理论研究中心向美国转移。,成本会计的产生与发展,生产费用的归集与分配、成本的计算等工作是作为财务会计的重要组成部分,由财务会计附带完成。,在供、产、销活动中,生产是起决定性作用的。生产过程中物化劳动、活劳动的耗费是怎样形成的?应如何补偿?这些问题日益重要,成本会计从财务会计中分离出来。,成本会计的发展阶段,原始成本会计阶段( -1920)
2、 近代成本会计阶段(1921-1945) 现代成本会计阶段(1945- ),原始成本会计阶段 ( -1920),成本会计起源于英国。 主要事件: 1.建立材料核算和管理方法(设立材料卡片) 2.建立工时纪录和人工成本计算方法(设立时间卡片) 3.确立了间接制造费用的分配方法 4.1750年,詹姆斯多德森,提出了分批法 5.1777年,沃德杭汤普森,提出了分步法,原始成本会计阶段 ( -1920),1885年, H.梅特尔夫出版了第一本成本会计著作制造成本 1887年英国电力工程师E.加克和会计师J.M.费尔斯合著的 工厂会计 出版,该书被称为19世纪最著名,最具影响的成本会计专著。 1919年,美国成立了全国成本会计师联合会,英国成立了成本和管理会计师协会。,原始成本会计阶段 ( -1920),成本会计应用的范围: 工业企业 成本会计的职能: 计算和确定产品的生产成本和销售成本(即成本核算),近代成本会计阶段 (1921-1945),近代的成本会计,其突出标志是美国会计学家提出了标准成本制度,并与复式簿记结合,得以广泛应用。,近代成本会计阶段 (1921-1945),主要事件: 192
3、1年,GC哈里逊提出完整的标准成本核算方法和成本差异分析公式。 1921年,美国国会公布了预算和会计法案,对于民间企业实行预算控制产生巨大影响。 1922年,芝加哥大学教授麦金斯出版了预算控制一书,对预算控制的发展产生了重大影响。,近代成本会计阶段 (1921-1945),成本会计的应用范围: 从原来的工业企业扩大到商业企业、公用事业、农场、银行以及其他服务行业。 成本会计的职能: 在原有的成本积聚(成本核算)职能的基础上增加了成本控制的职能。,现代成本会计阶段 (1945- ),现代成本会计主要表现在美国会计学家在近代成本会计的基础上吸收管理会计的一些专门方法,使管理会计与成本会计相结合,形成了着重管理的成本会计。,现代成本会计阶段 (1945- ),主要事件: 1.实行目标成本计算 20世纪50年代美国管理学家德鲁克首次提出了目标管理。目标管理在成本会计中的应用主要表现在目标成本的计算。在产品设计之前,按照客户所能接受的价格和目标利润,然后确定目标成本;用目标成本控制产品设计,使设计方案达到技术上、经济上的合理要求。,现代成本会计阶段 (1945- ),2.实行责任成本计算 二次世
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