《 基础会计》

1、 基 础 会 计 ,主讲人：,王贤斌,第 十二 章 财 务 报 告第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表,第一节 财务报告概述一、编制财务报告的意义财务报告也称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。它是会计核算工作的结果，是财务会计部门提供会计信息资料的一种重要手段，所以编制财务报告是财务会计工作的一项重要内容。,财务报告所提供的会计信息，是投资者、债权人、银行、供应商等会计信息使用者了解企业单位的财务状况、经营成果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬，贷款或借款能否按期收回等情况的主要来源，是投资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、供应商决定销售策略的重要依据，也是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、经济决策重要的信息来源。,二、财务报告的组成216企业财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件。财务报告主要包括对外报送的会计报表、会计报表附注和其他需要披露的资料。,（一）对外报送的会计报表221会计报表是指企业对反映在各种帐簿中的会计事项的资料，进行汇总整理成一个完整的报

2、告体系，用以反映其资产、负债、所有者权益情况及一定期间的经营成果和现金流动情况的书面报告文件。,对外报送的会计报表，由主表、附表两部分组成。其中主表包括资产负债表、利润表和现金流量表、 所有者权益变动表。附表根据各行业的特点编制，企业的附表一般包括利润分配表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表。,（二）会计报表附注会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原理和方法及主要项目等所作的解释。一般包括下列内容：,1、企业基本情况 2、财务报表的编制基础 3、遵循会计准则的声明 4、重要会计政策和会计估计的说明 5、重要会计政策和会计估计变更以及差错变更的说明 6、重要报表项目的说明 7、或有事项的说明 8、资产负债表日后事项的说明 9、关联方关系及其交易的说明,三、企业会计报表的分类221（一）会计报表按反映的经济内容分1反映一定日期企业资产、负债及所有者权益等财务状况的报表，如资产负债表。2反映一定时期企业经营成果的会计报表，如利润表。3反映一定时期内企业现金流入和流出情况的会计报表，如现金流量表。以上三类报表可以划分为静态报表和动态报表

3、，前者为资产负债表，后者为利润表和现金流量表。,（二）会计报表按编报的时间分 218按会计分期假设的要求，不同期间报送的会计报表可分年报、半年报、季报和月报，资产负债表和利润表一般都要分别按以上几种报送，现金流量表及各种有关附表则只需按年报送。,（三）会计报表按编制的单位分会计报表按编制单位特点可分为单位报表和汇总报表。单位报表，是指独立核算单位编制的会计报表；汇总报表，是指上级公司或主管部门根据单位财务报表和汇总单位本身的报表汇总编制而成的财务报表，汇总报表的编制，通常是按照隶属关系，采取逐级汇总的办法来实现。,(四)按服务对象分,资产负债表 月报对外报表 损益表 月报现金流量表 年报,生产成本表对内报表 期间费用表制造费用表,四、会计报表的编制要求222为了确保会计报表信息的质量，充分发挥会计报表的作用，在编制会计报表时，应做到以下几点： （一）数字真实 （二）内容完整 （三）计算准确 （四）编报及时 （五）指标可比,第二节 资产负债表226资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。某一特定日期是指编制报表这一天，因此资产负债表是静态报表。财务状况主要是指企业资产、负债、所

4、有者权益的总额、构成。,资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”这一基本公式，依据一定的分类标准和一定的次序，把企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。,一、资产负债表的结构和内容227（一）资产负债表的结构资产负债表有“报告式”和“账户式”两种，我国采用“账户式”。1账户式账户式资产负债表依据会计等式这一原理设置，基本结构分为基本部分和附注部分。基本部分分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。左方合计与右方合计始终相等。,左方分五大类。根据资产变现能力强弱顺序排列，货币资金排在首位，以后是变现能力较强的各种流动资产，不易变现的长期投资，固定资产，无形资产和其他长期资产排在最后。按变现能力强弱排列，可反映企业支付能力。右方分三大类，按负债偿还时间先后排列，短期借款等流动负债排在前位，长期负债排列中间，在企业解散前不需偿还的所有者权益排在最后。因此，可以反映债务偿还的时间性，联系左方可以反映出偿债能力。,账户式资产负债表229 年 月 日资 产 金额 负债及所有者权益 金额一、流动资产 一、流动负债二、长期投资 二、长期负债三、固定资产

5、三、所有者权益四、无形资产五、其他长期资产资产总计 负债及所有者总计,2报告式227报告式资产负债表将资产、负债、所有者权益（股东权益）项目采用垂直分列的形式加以描述。其结构分为上下两方，上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上下的项目合计数是相等的。,二、资产负债表的编制228资产负债表中的“年初数”栏内各项目的金额，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内各项目的金额填列。资产负债表中的“期末数”栏内各项目的金额，应根据期末资产类、负债类、所有者权益类等账户的期末余额填列。如果企业在编制资产负债表前编制了工作底稿，可根据工作底稿中的“资产负债表”栏内各项目的金额填列。各项目的内容及填列方法如下：,(一)根据总账科目期末余额直接填列如应收票据、应收股利、应收利息、待摊费用、其他流动资产、固定资产原价、累计折旧、固定资产清理（如为贷方余额，以“-”号填列）、其他长期资产；短期借款、应付票据、应付工资（如为借方余额以“-”号填列）、应付福利费、应付股利、应交税金（如为借方余额以“-”号填列）、其他应交款（如为借方余额以“-”号填列）、其他应付款、预提费用、预计负债、其他流动资产、

6、长期负债、应付债券、专项应付款、递延税款贷项、实收资本、资本公积、其他长期负债等等。,（二）根据同类总账科目期末余额合并计算填列如“货币资金”项目，反映企业现金、银行存款等货币资金的合计数。应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额合计数填列。,又如“存货”项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计数，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算和库存商品采用售价核算的企业，还应加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。,（三）根据总分类科目余额减去其备抵项目后的净额填列如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；,又如，“在建工程”项目，根据“在建工程”科目期末余额减去“在建工程减值准备”备抵科目余额后的净额填列；再如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目期末余额减去“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，其他的项目如“应收账款”“其他应收

7、款”“长期股权投资”“长期债权投资”等等科目的期末余额均应减去其备抵科目的余额后的净额填列。,（四）根据结算类科目的有关明细科目期末余额调整填列如“应收账款”所属明细科目的期末余额为贷方余额时，应调整为“预收账款”科目的贷方余额，填入“预收账款”项目；又如，“预付账款”所属明细科目的期末余额为贷方余额时，应调整为“应付账款”科目的贷方余额，填入“应付账款”项目；再如，“应付账款”所属各明细科目的期末余额为借方余额时，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入“预付账款”项目等等。,第三节 利润表一、利润表的概念与作用223利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。一定会计期间可是一个月，一个季度，半年，也可以是一年，因此将利润表称为动态报表；经营成果是指企业进行经营活动产生的结果，主要由利润及其构成表示。,利润表根据“收入 费用 = 利润”这一平衡公式，依照一定的标准和次序，把企业一定时期内的收入、费用和利润项目予以适当排列编制而成。,二、利润表的结构223利润表能够反映企业在一定会计期间的利润形成及其分配情况。当利润表之外单独编制利润分配表，利润分配表作为利润表的附表，利润表

8、只反映利润的形成。利润表按利润形成因素进行排列，其格式有多步式和单步式两种。,（一）单步式223单步式是将当期收入总额相加，然后将 所有费用总额相加，一次计算出当期收益， 其特点是所提供的信息都是原始数据，便于 理解。,（二）多步式223(工业企业)多步式利润表是将各种利润分多步计算求得净利润，便于使用者对企业经营情况和盈利能力进行比较和分析，当前我国采用的是多步式利润表，对利润的形成分以下四个层次展开，具体分为：,1从主营业务收入出发，减去主营业务成本，减去营业税金得出主营业务利润。2主营业务利润加其他业务利润,减去财务费用、营业费用和管理费用，得出营业利润。3营业利润加上营业外收入，减去营业外支出等项目，得出利润总额，又称税前利润。4利润总额减去所得税为企业净利润，又称税后利润。,第四节 现金流量表现金流量表的概念与作用230现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表，是一张动态报表。它是在资产负债表和利润表已经反映企业财务状况和经营成果信息的基础上进一步提供财务状况变动信息，凭此信息有助于企业投资者、债权人和其他的会计报表使用者了解企业如何获

9、得现金和现金等价物，评价企业支付能力，偿债能力和周转能力，有利于准确预测企业未来的现金流量，分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。,主要的财务分析指标（一）评价企业偿债能力的财务指标2391资产负债率。指企业负债总额与企业全部资产的比率。它是衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，同时反映债权人债务的安全程度。计算公式为：资产负债率=负债总额/全部资产总额,2流动比率。指企业流动资产与流动负债的比率。它是衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以转变为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债,3速动比率。指企业速动资产与流动负债的比率。它是企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为：速动比率=速动资产/流动负债其中：速动资产=流动资产-存货,上述评价企业偿债能力的财务指标，对债权人来说，资产负债率越低，偿债能力越大；流动比率和速动比率越高，偿债能力越大。但对企业来说，适度的负债经营不仅是维持和扩大企业生产经营的一项重要筹资政策；同时，也是影响企业盈利水平的一项重要经营决策。,（二）评价企业盈利能力的财务指标2461总资产报酬率。指企业一定时期内获得的报酬总额与企业平均资产总额的比率。它是反映企业资产综合利用效果的指标，也是衡量利用总资产所取得盈利的重要指标。计算公式为：总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额*100%,2、资本金利润率。指利润总额与资本总额的比率。它是衡量投资者投入企业资本金的获利能力。计算公式为：资本金利润率=利润总额/资本金总额*100%,3营业收入利润率。指利润总额与营业收入的比率。它是衡量企业营业收入的收益水平。制造企业的营业收入主要是产品销售收入，因此，制造企业可用销售利润率代替营业收入利润率。计算公式为：营业收入利润率=利润总额/产品销售收入净额*100%,

《《 基础会计》》由会员jiups****uk12分享，可在线阅读，更多相关《《 基础会计》》请在金锄头文库上搜索。