出口退税与出口骗税
40页1、出口退税与出口骗税检 查 出口退税 什么是出口退税? 出口货物退(免)税,指在国际贸易业务 中,对我国报关出口的货物退还或免征其 在国内各生产和流转环节按简洁规定缴纳 的增值税和消费税,即对增值税出口货物 实行零税率,对消费税出口货物免税。 出口退税的流程 如何计算退税?生产企业免抵退税计税依据生产企业免抵退税计税依据 1、生产企业一般贸易出口货物劳务计算免抵退税的依据, 为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。实际离岸价应以 出口发票上的离岸价为准,但如果出口发票不能反映实际 离岸价,税务机关有权予以核定。 2、生产企业进料加工复出口货物计算免抵退税的依据,按 出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件 的金额后确定。 3、生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税 原材料加工后出口的货物的计税依据,按出口货物的离岸 价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定 。 生产企业出口货物劳务增值税免 抵退税生产企业出口货物劳务增值税免抵退税1.当期应纳税额的计算当期应纳税额当期销项税额-(当期进项 税额-当期不得免征和抵扣税额)当期不得免征和抵扣税额当期出口货物离 岸价
2、外汇人民币折合率(出口货物适用税率 出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减 额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税 购进原材料价格(出口货物适用税率出口货 物退税率)2.当期免抵退税额的计算当期免抵退税额当期出口货物离岸 价外汇人民币折合率出口货物退税率-当 期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进 原材料价格出口货物退税率 3.当期应退税额和免抵税额的计算(1)当期期末留抵税额当期免抵退税额,则当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额(2)当期期末留抵税额当期免抵退税额,则当期应退税额当期免抵退税额当期免抵税额0当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期 末留抵税额”。例题: 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税 人,出口货物的征税税率为17%,退税税 率为13%,2012年12月有关经营业务为: 购进原材料一批,取得增值税专用发票注 明的价款200万元,准予抵扣的进项税额 34万元通过认证。上月末留抵3万元,本月 内销货物不含销售额100万元,收款117万 元存入银行,本月出口货物的销售额折合 人民币200万元。 当期免抵退税不得免征
3、和抵扣税额200 (17%-13%)8万元 当期应纳税额10017%(348)3 1726312万元 出口货物“免、抵、退”税额20013% 26万元 按规定,如当期末留抵税额当期免抵税额 时,当期应退税额当期期末留抵税额, 即该企业当期应退税额12万元 当期免抵税额当期免抵退税额当期应 退税额261214万元 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税 人,出口货物的征税税率为17%,退税率 为13%。2013年1月有关业务为: 购进原材料一批,准予抵扣的进项税额为 68万元; 上期末留抵税款5万元 本月内销货物不含税销售额100万元; 本月出口货物的销售额为200万元 当期免抵退税不得免征和抵扣税额200(17%-13%) 8万元 当期应纳税额10017%(688)517605 48万元 出口货物“免、抵、退”税额20013%26万元 按规定,如当期末留抵税额当期免抵税额时,当期应退 税额当期免抵退税额,即该企业当期应退税额26万 元 当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额26 260 当月期末留抵结转下期继续抵扣税额482622万元贸易企业免退税计税依据 1、外贸企业出口货物(购进直接
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