财经法规与职业职业道德

1、财经法规与职业职业道德必背重点1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责 人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格 或者从事会计工作三年以上经历。2.单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人 员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事 项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。3.根据会计法规定，各单位应当根据实际发生的经济业务事项进行会 计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以 虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。4.伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料是指以虚假的经济业务事项为 前提编造不真实的凭证、账簿和其他会计资料。5.变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来 改变会计凭证、账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。6.提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及 其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务报告不真实、不完整 的反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使

2、用者的行为。7.根据会计法律制度规定，各单位的会计处理方法前后各期应当保持一致， 不得随意变更；确有必要变更的，应当按照会计法的规定变更，并将变更的原 因、情况及影响在财务会计报告中说明。8.根据会计法律制度的规定，我国境内单位的会计记录的文字应当使用中 文，民族地方或外商投资企业可以在使用中文的同时使用一种外国文字或民族 汉字。使用电算化的单位，其会计软件应当使用中文提示。9.根据会计基础工作规范规定，发生销货退回时，除填制退货发票外， 还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭 证，不得以退货发票代替收据。10.原始记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位 重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由 出具单位重开，不得在原始凭证上更正。11.根据会计法律规定，结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其 他记账凭证必须附有原始凭证。12.根据会计法律制度规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单 位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分 割单。13.根据会计法规定，公司对外报出的

3、财务会计报告应当由企业负责人， 主管会计工作的负责人，会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的，还应 由总会计师签名并盖章。14.单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整，因此，单位负责人是财 务会计报告的责任主体。15.各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准 后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员， 严禁在会计档案上涂改、拆封和抽换。16.根据我国会计法律制度规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单 位档案部门提出意见，会同本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计 档案销毁清册，并经单位负责人在会计销毁清册上签字，销毁时要由单位档案 部门和会计部门共同派人监销。17.对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始 凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。18.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和 纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，也应当承担责任。19.根据我国会计法律制度规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计 工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权

4、。所以任何单位不得以各 种理由予以拒绝。20.财政部门监督范围：（1）是否依法设置会计账簿。（2）会计凭证、会 计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。（3）会计核算是否符合 会计法和国家统一的会计制度的规定。（4）从事会计工作的人员是否具备 会计从业资格。21.会计工作岗位,可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。会计人员的工作 岗位应当有计划的进行轮换。22.出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务 帐目的登记工作。23.国有的和国有占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。 凡设置总会计师的单位，在行政领导成员中，不再设与总会计师职权重叠的副 职。国有企事业的总会计师应由单位负责人提名，上级主管部门负责任免，单 位负责人不能直接任免。24.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。25.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人 员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任 出纳工作。26.一般会计人员交接，由单位会计机构负责人，会计主管人员负责监交,单 位会计机构负责人和会计主管人员

5、交接,由单位负责人监交.27.移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合 法性、真实性承担法律责任。原移交人员不应以会计资料已移交而推卸责任。28.根据人民币银行结算帐户管理办法，一个单位只能开立一个基本存 款帐户，不得在多家银行机构开立基本存款帐户。29.根据会计基础工作规范规定，现金日记帐和银行存款日记帐必须每 日结出余额，而不能只在月底结出余额。30.按有关法律，行政法规规定,中外合资企业的财务会计报告须经注册会计 师审计，审计报告应当随同财务会计报告一并提供。考试大助你成功31.根据我国相关法律规定，签发空头支票的，银行有权按票面金额处以 5%但 不底于 1000 元的罚款；持票人有权要求出票人支付支票金额 2%的赔偿金。32.根据内部会计控制制度的规定，不相容岗位职责分工应当相互分离，相 互制约。销售与货款回笼属于不相容岗位，货款回笼应当由财务部门负责。33.根据会计法律规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性， 完整性负责，不得以不懂会计借口推卸责任。34.根据票据法规定，现金支票不得背书转让。纳税人采用少记收入，多记成本，费用造成不缴或少缴税

6、款的，金额在 1 万元以下，占应缴税额在 10%以下的，属于偷税行为，主管税务机关依法追缴 不缴或少缴的税款外，并处不缴或少缴税款 0.55 倍的罚款；构成犯罪的，依 造偷税罪追究当事人的刑事责任。35.根据现金管理条例规定，单位不得从经营收入中直接支付现金，即坐支。36.根据会计法规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构或 在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。37.根据会计法规定，会计人员对不合法原始凭证有权不予以接受，并 应当报告单位负责人。38.按支付结算办法规定，银行汇票的实际结算金额超过出票金额的， 银行不予以受理。39.票据法规定，支票的金额和收款人名称可以授权补记。40.票据法规定，支票的提示付款期限自出票之日起 10 天，超过提示付款期限提示付款的,付款人不予以付款。41.按银行帐户管理的规定，存款人开立单位银行存款帐户；自正式开立之 日起 3 个工作日后，方可办理付款业务。42.根据发票管理办法规定，任何单位和个人不得转借，转让，代开发票。 对代开发票的，没收非法所得，并处以 10000 元以下罚款.所在单位和从事生产 经营活动的个人在购买商品,接受服务

7、以及从事其他经营活动支付款项时，应当 向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额.如违反，没收非法 所得，并处以少缴税款一倍以下的罚款。考试大为你加油43.税收征管法规定，从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，自领取工商营业执照之日起 30 内申报办理税务登记。44.税收征管法规定，纳税人应当按税法规定的期限或主管税务机关确定期限办理纳税申报，逾期未办理纳税申报的，税务机关责令其期限改正，可 处 2000 元以下罚款，情节严重可处 200010000 元罚款。45.增值税专用发票使用规定第二条规定，一般纳税人不得借用他人专用发票，也不得向他人提供专用发票，对纳税人发生以上情况的，应当首先责 令限期改正。如限期内未改正的，则给予不得领购使用增值税专用发票，并收 缴结存专用发票的处罚。46.纳税人申报的计税依据明显偏低，有无正当理由的，税务机关有权核定 其应纳税额。47.纳税人遗失税务登记证件的，应自遗失之日起 15 日内书面报告，如实 填写税务登记证件遗失报告表，并将纳税人名称、税务登记证件名称、号 码、有效期、发证机关名称，在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上 的遗失

8、声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。48.增值税专用发票开具的时间：7 个当天。书 130 页49.税收征管法规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经 核准延期办理规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的 税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准期内办理税款结算。纳税人 未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机 关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳 金。50.根据税收征管法规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机 关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及 滞纳金或提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服 的，可以依法向人民法院起诉。51.根据会计法律制度规定，任何单位和个人不得要求注册会计师和会计师 事务所出具不当或不实的审计报告。注册会计师应当从客观、公正、保持独立 性原则出发，对委托人要求其出具不当或不实的审计报告，应当予以拒绝。52.单位的重大对外投资，资产处置，资金调度

9、等重大事项的决策与执行相 互监督，相互制约的程序应当明确。单位重大事项应当经特殊授权审批控制。53.根据会计法律制度规定，对违反会计法和国家统一会计制度规定的 行为，会计机构和会计人员提出的书面意见，单位负责人应当在收到后 10 天内 及时处理。54.根据规定,结帐和更正错误的记帐凭证后面可以 不附原始凭证.三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿，各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏账簿，收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。 数量金额式账簿。账簿的借方、贷方和余额三个栏目那，都分设数量、单价和 金额三小栏，借以物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明 细账一般都采用数量金额式账簿。下列情况，可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。一 会计凭证类 1 原始凭证 15 年 2 记账凭证 15 年 3 汇总凭证 15 年 二 会计账簿类 4 总账 15 年 包括日记总账 5 明细账 15 年 6 日记账 15 年 现金和银行存款日记账保管 25 年 7 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管 5 年 8 辅助账簿 15 年 三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告 9 月、季度财务报告 3 年 包括文字分析 10 年度财务报告(决算) 永久 包括文字分析 四 其他类 11 会计移交清册 15 年 12 会计档案保管清册 永久 13 会计档案销毁清册 永久 14 银行余额调节表 5 年 红字冲销法又称红字更正法也称红字调整法，即先用红字编制一套与错账完全相同的记 账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。这种方法适用于会计科目 用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。一般情况下，在 及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。为了反映企业财产

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