会 计 基 础 知 识

1、会会 计计 基基 础础 知知 识识 第一节第一节 会计概论及会计核算会计概论及会计核算一一. 会计基本概述：会计基本概述：（一）企业会计的概念：会计就是按照会计核算的基本原理和方法，以货币为主要计量 单位，连续、系统、综合地反映和核算企业的各项生产经营活动及其成果，为服务经营,参 与经营决策提供信息的一种行业专业会计。 （二）会计的职能：（二）会计的职能：会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，会计的基本职 能包括核算和监督两个方面。1、会计核算职能：会计核算职能贯穿于经济活动的全过程，它是会计最基本的职能， 也称反映职能。2.会计监督职能：会计监督职能也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时， 对企业、行政、事业单位经济业务的合法性、合理性进行审查。 （三）会计的特点（三）会计的特点:1、会计以货币作为统一的主要计量单位。2、会计必须以合法的原始凭证作为核算依据。3、连续、全面、系统地记录经济业务。4、具有一套比较科学、完整的核算方法。二、会计的对象、任务和方法二、会计的对象、任务和方法（一）会计的对象：（一）会计的对象：是指会计核算和监督的内容。也就是说，凡是特定对象

2、能够以货币 表现的经济活动，都是会计所核算和监督的内容。即：企业会计对象是一种企业再生产过程中能以货币表现的经济活动，而将这些能以货 币表现的经济活动按其经济特征分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六个 会计要素。这六个要素是企业核算和监督的具体内容。（二）企业会计的内容及会计要素（二）企业会计的内容及会计要素1、企业会计的内容：、企业会计的内容：就是企业会计核算和监督的各项生产经营活动，即会计对象。 （练习选择题 278） 包括企业资金的取得与使用，资金的耗费与收回、负债的清算以及利润的形成与分配等。 （练习选择 277） 2、会计要素：、会计要素：会计对象是企业再生产过程中能以货币表现的经济活动。会计要素是 会计对象的具体内容。会计要素是对会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内 容的依据，也是进行确认和计量的依据。按规定，我国将会计要素划分为资产、负债、所 有者权益、收入、费用、利润六大要素。其中：资产、负债、所有者权益反映 企业的财务状况，是价值运动的静态表现；收入、费用、利润反映企业一定时期的经营活 动及成果，是价值运动的动态表现。 （选 290）（三）企业会

3、计任务（三）企业会计任务1、及时正确反映企业的经济活动情况，为经济管理提供会计信息。2、贯彻执行国家财经政策和财务制度。3、评价企业财务状况，预测企业经营前景，参与企业经营决策。 4、保护企业的财产物资的安全完整。（四）会计核算的方法（四）会计核算的方法包括以下几种：1、设置会计科目和账户、设置会计科目和账户 - 主要是对会计对象的具体内容进行归类核算和监督。2、复式记账、复式记账指发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记，并在金额上保持一种内在的平衡。 3、填制和审核会计凭证、填制和审核会计凭证-会计凭证必须经过会计部门和有关部门审核后，才能作为记 账依据。 4、登记账簿、登记账簿-以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务。5、成本计算、成本计算-主要是确定核算对象的总成本或单位成本。 6、财产清查、财产清查-指对货币资金、实物资产和往来款项的盘点与核对，做到账实相符。7、编制会计报表、编制会计报表-反映企业某一特定日期的财务状况、经营成果和现金流量情况。 以上各种会计核算方法相互联系、密切配合，构成了一套完整的方法体系。会计

4、核算 的基本方法是：经济业务发生后，会计人员审核、整理好原始凭证，按设置的会计科目， 运用复式记账法，编制记账凭证，并据以登记账薄；然后，依据凭证和账薄记录对生产经 营过程中发生的各项费用进行成本计算，并依据财产清查对账薄记录加以核实，在保证账 实相符的基础上，定期编制会计报表。 （一般的财务人员最基本的工作就是如此的周而复始） （企业的资金运动也是如此） 三、会计核算的基本前提和一般原则三、会计核算的基本前提和一般原则（一）会计核算的基本前提（一）会计核算的基本前提1.会计主体会计主体-是指会计工作为其服务的特定单位或组织。2.持续经营持续经营是指会计主体的生产经营活动在可预见的未来将延续下去，不会停业， 也不会大规模削减业务。3.会计分期会计分期是指将会计主体持续不断的生产经营活动划分为连续的、长短相同的若 干个时间间隔。如：月度季度、半年、年度。 4.货币计量货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会 计主体的经营情况。（二）会计核算的一般原则（二）会计核算的一般原则我国会计核算的一般的原则包括 13 项：（选 283） 1.客观性原则客观性原则是指企

5、业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企 业的财务状况、经营成果和现金流量。 （选 284） 2.相关性原则相关性原则-指企业提供的会计信息能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量， 以满足会计信息使用者的需要。 （选 285） 3 .历史成本原则历史成本原则-指企业的各项财产在取得时按实际成本计量。 （选 286）4 .可比性原则可比性原则 5.一贯性原则一贯性原则 6.及时性原则及时性原则 7 .明晰性原则明晰性原则8.权责发生制原则权责发生制原则 9. 配比原则配比原则 10.划分收益性支出和资本性支原则划分收益性支出和资本性支原则11.谨慎性原则谨慎性原则 12.重要性原则重要性原则13.实质重于形式原则实质重于形式原则 四、账四、账 户户 （一）账户的概念（一）账户的概念账户账户是按照会计科目在一定账薄中开设的户头。 （选 291）账户账户是按照规定的会计科目开设的，以会计科目作为它的名称，每个会计科目均可开设 一个账户。 （选 293）账户账户是由名称和结构组成的。 （选 292）（二）账户的设置：（二）账户的设置：设置账户的理论基础是：设置账户的理论基础

6、是：资产=负债+所有者权益 同时还要依据会计要素的具体内容， 按照企业生产经营活动的特点，合理设置适合本企业的会计科目。 1.会计科目的含义会计科目的含义会计科目会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目 ，是会计要素的具体化。 2.会计科目的分类：会计科目的分类： 1、按性质和经济内容分、按性质和经济内容分资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 2、按反映的内容详细程度分、按反映的内容详细程度分总账科目 明细科目3账户的结构账户的结构 账户的基本结构可用账户的基本结构可用“丁丁”字账户表示。字账户表示。丁字账户丁字账户.doc （三）账户的分类（三）账户的分类账户分类主要有按经济内容分类及按用途和结构分 类。 （练习选 295） 1.按经济内容分：（选按经济内容分：（选 296）资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 2 .账户按用途和结构分为账户按用途和结构分为 11 类。类。 （选（选 297） 五、复式记账五、复式记账 （一）复式记账法（一）复式记账法含义：指对发生的每笔经济业务同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记， 并在金额上保持

7、一种内在平衡的记账方法。按企业会计制度规定，企业统一采用“借贷” 记账法。复式记账法以会计恒等式 “资产=负债+所有者权益”为理论依据，是科学的记账方 法。 （二）借贷记账法（二）借贷记账法1.概念：概念： 按复式记账法的原理，以“借” “贷”二字作为记账符号，在账户中记录资产、 负债和所有者权益增减变动情况及其结果的一种记账方法。2.账户结构：账户结构：账户的基本结构分为左、右两方。在采用借贷记账法时，把账户的左方称 为“借方” 、右方称为“贷方” ，这里的“借方”和“贷方”并不是“增加、减少”的概念， 而是单纯的记账符号，它代表记账方向。（练习选 300 题） 账户的“借方” “贷方” “余额”三部分组成账户的基本结构。3借贷记账法的主要特点：借贷记账法的主要特点： 以“借”贷”作为记账符号。 记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 可以设置具有双重性质的账户。.账户试算平衡以“借方金额等于贷方金额”为试算平衡公式。 第二节第二节 会计凭证会计凭证一、会计凭证的概念、作用及种类一、会计凭证的概念、作用及种类（一）会计凭证的概念：（一）会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务发生和完成的情

8、况，明确经济责任， 具有法律效力的书面证明，是登记账簿的依据。（二）会计凭证的作用：（二）会计凭证的作用：是审核经济业务真实性、合法性的依据，记录着经济业务的具 体内容；是明确经济业务各有关方面责任的依据；是进行账务处理的依据。（选 302、303、304） （三）会计凭证的种类：（三）会计凭证的种类：1.原始凭证（自制和外来）原始凭证（自制和外来） 2.记账凭证记账凭证 按内容分按内容分 收款凭证 付款凭证 转账凭证 按填列方式分按填列方式分 复式凭证 单式凭证 二、原始凭证的填制和审核二、原始凭证的填制和审核原始凭证的填制方法：原始凭证的填制方法：1.填制要求：填制要求：及时、内容完整、真实可靠、清楚规范、责任明确。2.审核方法：审核方法：正确性、完整性、真实性、合法性三、记账凭证的填制和审核三、记账凭证的填制和审核（一）记账凭证的基本内容包括：（一）记账凭证的基本内容包括：记账凭证名称、日期、编号、内容摘要、会计科目 （含明细科目）记账方向和金额、所附原始凭证张数、制证等相关人员签章。 （二）记账凭证的填制方法（二）记账凭证的填制方法填制记账凭证的要求：1、严格审核原始凭证。2、

9、会计分录必须正确。3、正确填写摘要。4、正确填写记账凭证的日期5、记账凭证要正确编号。6、准确填写附件张数。 7、正确填写金额合计。8、印章齐全，责任明确。 记账凭证.shs四、会计凭证的传递和保管：四、会计凭证的传递和保管：（一）会计凭证的传递的基本程序（一）会计凭证的传递的基本程序填制原始凭证负责人签章或审批有关人员审核办理结算制证人制证审核人员审核 凭证记账人记账。（二）会计凭证的整理装订：（二）会计凭证的整理装订：归类、整理、粘贴、小计、检查。（三）会计凭证的保管：（三）会计凭证的保管：会计凭证保管的要求是：会计凭证保管的要求是：既要保证会计凭证安全完整，又要便于事后能迅速检查和监督。 年度终了，由会计部门保管一年后，移交档案室归档保管。 第三节第三节 会计账簿会计账簿一、账簿的种类：一、账簿的种类：（一）按用途分：（一）按用途分：序时账、分类账、备查账（二）按外表形式分：（二）按外表形式分：订本账、活页账、卡片账二、总分类账和明细分类账的平行登记要点是：二、总分类账和明细分类账的平行登记要点是：同时登记、方向相同、金额相等、依据相同。三、账薄错账的更正方法三、账薄错账的更正方法划线更正法、红字更正法、补充登记法 四、对账与结账四、对账与结账（一）对账：（一）对账：在某一时期结账前，对各种账簿记录采取不同的方法进行核对，检查分析差 错，借以保证账证、账账、账实相符，为编制会计报表提供准确的会计资料。对账的主要内容：对账的主要内容：账证核对、账账核对、账实核对。 （账与凭证、总账与明细、账与实物核对）（二）结账：（二）结账：指把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账后，结算账簿本期发生额合 计和余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新账簿的会计工作方法。 （三）（三） 、结账的内容：、结账的内容：试算平衡,编制试算平衡表；账项调整；结账分录；划线结算。 （月、 季、年）五、账簿的整理和保管五、账簿的整理和保管（一）账簿整理的要求（一）账簿整理的要求1.对账簿中没有用完的空白账要作“作废”处理。2.会计账簿的封面要写全

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