【学会计】中级会计职称考试模拟试题-中级会计实务03

1、中级会计职称考试模拟试题中级会计实务 03一、单项选择题一、单项选择题1.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2007 年 12 月 31 日，该公司共有 两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末 库存数量有 15 000 件，账面成本为 675 万元，市场销售价格 580 万元。该公司已于 2007 年 5 月 18 日与乙公司签订购销协议，将于 2008 年 8 月 23 日之前向乙公司提供 30 000 件甲产品，合同单价为 0.05 万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有 乙材料 300 公斤，用于生产 15 000 件甲产品，账面成本共计 400 万元，预计市场销售 价格为 555 万元，估计至完工尚需要发生成本 230 万元，预计销售 30 000 件甲产品所 需的税金及费用为 130 万元，预计销售库存的 300 公斤乙材料所需的销售税金及费用 为 30 万元，则甲公司期末存货应计提的存货跌价准备为（www.TopS）万元。A.45B.0C.35D.552.甲公司 2008 年月 1 日购入 A 公司发行的 3 年期公司债

2、券，作为持有至到期投资核 算。公允价值为 10 560.42 万元，债券面值 10 000 万元，每半年付息一次，到期还本， 票面利率 6，实际利率 4。采用实际利率法摊销，则甲公司 2009 年 1 月 1 日持有 至到期投资摊余成本为（www.TopS）万元。A.10 471.63B.10 381.06C.1 056.04D.1 047.163.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2008 年 1 月 1 日，甲公司以 一批自产产成品对乙公司进行长期股权投资，取得乙公司 60的股权。投出的自产产 成品账面余额为 5 000 万元，公允价值（计税价格）为 5 500 万元；投资时乙公司可辨 认净资产公允价值为 11 000 万元。假设甲、乙公司在合并前不存在关联方关系。则甲 公司投资时长期股权投资的入账价值为（www.TopS）万元。A.6 600B.5 400C.5 000D.6 4354.甲公司为建造一栋办公楼，于 2007 年 12 月 1 日借入期限为三年，本金为 1 000 万元， 年利率为 6，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，甲公司只有一笔 200

3、万元 的一般借款，年利率为 7，期限为 2 年，每年年末计提利息，将于 2009 年 6 月 30 日到期。工程采用出包方式，2008 年 1 月 1 日，用银行存款支付工程价款 300 万元； 工程因质量纠纷于 2008 年 3 月 1 日到 2008 年 6 月 30 日发生非正常中断。2008 年 9 月 1 日用银行存款支付工程价款 800 万元，工程于 2009 年 1 月 31 日达到预定可使用 状态。甲公司借款费用按年资本化。2008 年闲置的专门借款资金用于固定收益的短期 债券投资，月收益率为 0.3。则甲公司 2008 年应资本化的利息金额为 （www.TopS）万元。A.23.27B.33.93C.50.73D.57.25.某事业单位 2007 年“事业基金”科目的贷方余额为 60 万元，“经营结余”科目的借方余 额为 10 万元。该事业单位 2008 年有关资料如下：收到财政补助 55 万元，向附属单位 拨出经费 50 万元，取得事业收入 100 万元，发生事业支出 100 万元，经营收入 80 万 元，经营支出 60 万元，收到拨入专款 50 万元，专款支出 4

4、0 万元，该项目 11 月份完 工，按规定将剩余的专项资金 40上缴，如不考虑税金，该事业单位 2008 年末的事 业基金余额为（www.TopS）万元。A.70B.81C.76D.756.国内甲公司的记账本位币为人民币。2008 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公 司的 H 股 10 000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元1 元人民币，款项已支 付。2008 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 元，当日汇率为 1 港元0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2008 年 12 月 31 日应确认 的公允价值变动损益为（www.TopS）元。A.2 000B.0C.1 000D.1 0007.2008 年 1 月 1 日，黄海公司销售一批材料给东大公司，含税价为 130 000 元。2008 年 7 月 1 日，东大公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，黄海公 司同意东大公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为 100 000 元，增值税税率为 17，产品成本为 90 000 元。东大公司为转让的产品

5、计提了存货跌价准备 2 000 元， 黄海公司为该债权计提了坏账准备 10 000 元。假定不考虑其他税费。黄海公司应确认 的债务重组损失为（www.TopS）元。A.13 000B.3 000C.0D.23 0008.下列说法中正确的是（www.TopS）。A.大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入C.如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延， 并按租金的支付比例进行分摊D.在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的 余额确认收入9.甲公司将两辆大型的运输车辆与 A 公司的一台生产设备相交换，并支付补价 10 万元， 在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为 140 万元，累计折旧 25 万元， 公允价值 130 万元，A 公司用于交换的生产设备账面原价为 300 万元，累计折旧 175 万元，公允价值 140 万元，假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑相关税费， 甲公司对该项非货币性资产的交换应确认的收益为（www.TopS）万元。A.0B.5

6、C.10D.1510. 甲公司为上市公司，2008 年 1 月 1 日按面值发行年利率 3的可转换公司债券，面值 10 000 万元，期限为 5 年，利息每年末支付一次，发行结束一年后可以转换为股票， 转换价格为每股 5 元，即每 100 元债券可转换为 1 元面值的普通股 20 股。2008 年甲 上市公司归属于普通股股东的净利润为 30 000 万元，2008 年发行在外普通股加权平均 数为 40 000 万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率 25。假定实际利率为 4，甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关 规定进行了分拆，其中负债成份的公允价值为 9 555.6 万元，权益成份公允价值为 444.4 万元。 则甲上市公司 2008 年稀释每股收益为（www.TopS）元。A.0.75B.0.74C.0.72D.0.7111. 207 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合 同，合同金额为 800 万元。工程自 207 年 5 月开工，预计 209 年 3 月完工。 甲公 司 207 年实际发生成本 216

7、万元，结算合同价款 180 万元；至 208 年 12 月 31 日止 累计实际发生成本 680 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总 成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，208 年年末预计合同总成本为 850 万元。208 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为 （www.TopS）万元。A.0B.10C.40D.5012. 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A.B.C.D 四个部件组成。205 年 1 月， 该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残 值为零，采用年限平均法计提折旧。A.B.C.D 各部件在达到预定可使用状态时的公允 价值分别为 3 360 万元、2 880 万元、4 800 万元、2 160 万元，各部件的预计使用年限 分别为 10 年、15 年、20 年和 12 年。按照税法规定该设备采用年限平均法按 10 年计 提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备 折旧年限的确定方法中，正确的是（www.TopS）。A.按照税法规

8、定的年限 10 年作为其折旧年限B.按照整体预计使用年限 15 年作为其折旧年限C.按照 A.B.C.D 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限D.按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年两者孰低作为其折旧年限13. 某公司 2007 年利润总额为 1 000 万元，适用的所得税税率为 33，根据 2007 年颁布 的企业所得税税法，自 2008 年 1 月 1 日起适用的所得税税率变更为 25。2007 年发 生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备 80 万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升 200 万元。（3）当年 确认持有至到期国债投资利息收入 40 万元。假定该公司 2007 年 1 月 1 日不存在暂时 性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司 2007 年度利润表上的所 得税费用为（www.TopS）万元。A.323.2B.343.2C.333.2D.363.214. 甲公司 2007 年 9 月与乙公司签订合同，合同约定甲公司应于 2008 年 4 月向乙公司销 售 100 件 A 商品

9、，合同单价为 2 000 元，如 2008 年 4 月未交货，延迟交货的商品单价 降为 1 000 元。A 商品的单位成本估计为 1 100 元。2007 年 12 月末，甲公司因生产线 损坏，估计到 2008 年 4 月底，最多只能提供 90 件商品，其余 10 件估计只能在 2008 年 5 月交货。假定截至 2007 年 12 月末，该类商品尚无库存，则甲公司 2007 年末应确 认的预计负债为（www.TopS）元。A.1 000B.9 000C.1 100D.2 00015. 甲公司 207 年 1 月 1 日以 6 000 万元的价格购入乙公司 30的股份，另支付相关费 用 30 万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 22 000 万元（假定乙公司各项 可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相 同。207 年 8 月 10 日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为 600 万元，售价为 800 万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至 207 年年末，甲公司仍未对外出售该 存货。乙公司 207 年实现净利润 1 200 万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重 大影响。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司 207 年度利润总额的影响为 （www.TopS）万元。A. 330B.870C.930D.960二、多项选择题二、多项选择题1.下列各项中，应计入管理费用的有（www.TopS）。A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费2.在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调增的项目有 （www.TopS） 。A. 管理用无形资产摊销B.公允价值变动损失C.存货的增加D.递延所得税资产减少3.下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（www.TopS）。A.企业对投资性房地产采用成本价值模式计量的，应该对投资性房地产计提折旧或进 行摊销B

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