《会计制度设计论文总结》

1、会计制度设计论文总结篇一：会计制度设计论文关于企业内部会计控制制度的设计财务管理0802班宋世正20XX011920摘要：随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力,也给企业带来了无限的发展机会。如 何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大 和经济效益的高速增长,除了选择风险小、盈利性强的投资 项目和采用先进的科学技术外 ,加强企业的内部会计控制是 关键。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年 来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业的内 部会计控制完善和发展。关键词：新会计制度内部会计控制核算规程正文：安然、银广夏等会计造假案件使得企业风险管理和内部 控制问题在国际、国内广受瞩目。归其原因是“内部控制的 缺失”。国际上，20XX年萨班斯法案的出台，对美国本土和 他国在美上市公司产生了强烈震动和巨大影响，而欧盟在对 近20个国家企业内部控制情况进行比较研究的基础上，提 出了改进内部控制的基本原则、控制重点和政策建议，使得 一场内部控制的“风暴”席卷欧洲大陆。健全有效的内部控 制成为各国政府监管部门关注的重点。纵观这几年的经济案 件、腐败案件，

2、无不是由于单位内部会计控制薄弱，管理上 出现漏洞给少数人可乘之机。我国新会计法十分重视内 部会计控制制度的建设，确立了内部会计控制失误承担的法 律责任，财政部颁布的内部会计控制规范一基本规范紧 紧围绕会计控制的目标和原则、基本原则、会计控制的内容 和方法及内部会计控制的监督检查作了明确规范。一、内部会计控制制度的意义。内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计 工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和 规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施 组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可 靠性，保护企业财产安全。二、会计制度作为企业制度的有机组成部分，是以提供经济信息影响决策为目的内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强 化管理。内控制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归 属而确立的一套规则，是企业降低交易费用的重要手段，是 企业全面管理的策略。从内控制度的受益对象来看，也并不 仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股 东、债

3、权人、政府等。会计在内部控制制度中起到一个制约 环节的作用。经济事项的发生过程就是一个制度的利益协调 过程，存在一个制度有效性假设，制度运作最大可能规避有 限理性和机会主义的影响，增强人的集体主义倾向，使会计 人员能够得到真实的经济信息。三、内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的 产物，其内容是随着企业的发展对内部强化管理。从国内外 的情况来看，内部会计控制制度的建立，多是一种外部力虽 推动的结果，从内控制度的受益对象来看，也并不仅仅局限 于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权 人、政府等。作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关 心企业的会计工作是否贯彻公认会计原则，企业向外提供的 会计报表是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果；权益 人的财产是否有保障，是否受到侵占和损失。这样就使人们 对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注，并以此作为 衡虽企业管理是否有效，会计报表是否真实可靠的依据。四、企业内部会计控制失效的成因企业内部会计控制体系不健全部分企业的财务管理缺乏有效的内部牵制制度，不相容岗位交叉任职现象普遍存在，给其职务犯罪留下隐患；会计的事前审核、事中控制和

4、事后监督流于形式；个别企业内 部审计机构缺位，已建立内审机构的企业也未能充分发挥应 有的作用，内审工作得不到应有的重视和支持。2企业内部会计控制制度不完善、贯彻不力。目前有些 企业对建立内部控制制度不够重视，内控制度残缺不全或有 关内容不够合理。更多的是制度贯彻不力且有章不循，出现 问题执法不严。在遇到具体问题时多强调灵活性，使内控制 度流于形式，失去了制度应有的刚性和严肃性。3外部监督乏力。目前我国已形成了包括政府监督和社 会监督在内的企业外部监督体系。但是由于各种监督的功能 交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未 能形成有效的监督合力，造成监督弱化问题严重，同时不规 范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督 不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。（五）完善内部会计控制制度的对策经过多年的发展与探索，我国的内部会计控制制度已经 比较健全了。但目前，绝大多数企业还未意识到内部控制的 重要性，仍存在公司治理结构上的先天不足以及组织结构和 人员素质等方面的问题。改善和强化内部控制已经刻不容缓 了。提高对内部会计控制制度的认识加强总会计师在会计工作的地位，加强

5、对财务内部控制的组织领导和协调，不以 个人意志左右内部会计控制，保证内部控制正常有效运行。 健全管理体系，明确管理权限从资源利用角度看，应建立 人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、 信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、 生产环节控制系统和销售环节控制系统，等等。内部各机构 间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的 地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职 务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。通过管理信 息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制 度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、 管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系 统应有助于提高内部控制的效率和效果。强化经济业务活动中的内部会计控制 许多企业和单位 正致力于加强自身的内部控制建设，以此作为提升高校管理 水平、建立现代管理制度的重要途径，强化经济业务活动中 的内部控制。强化现金流的内部控制现金流的内部控制是十分重要的，管理科学中，有一个著名的“木桶理论”：形 容木桶的外围是由许多木板保卫着，木桶的容水虽并不取决 于那些较长的木板

6、，反而取决于最短的木板。企业的现金流 类似木桶的最短的木板，要保持企事业单位正常经营活动， 必须降低各种控制风险，把现金流这一薄弱环节控制住。在 货币资金控制方面，必须建立岗位责任制，明确相关部门和 岗位的职责权限，严格执行不相容职务相互分离制度及回避 制度。加强会计人员综合素质控制，与内部审计共同完善内部 监督控制 会计人员是会计信息的直接生产者。加强对会计 人员以会计法为主要内容的法制教育和以诚信为核心的 职业道德教育，熟练掌握并正确运用有关会计准则和会计制 度，掌握财务运行工作的全过程，自觉学会处理局部和整体 的关系，从而提高会计人员的综合素质，确保会计信息的真 实完整。根据新形势，创新内部控制制度新经济条件下，企业内部控制将发生明显变化，内部控制需要不断进行创新。企 业特别是大企业内部控制应当关注并实施ERP应当关注并适应电子商务发展的需要，应当关注观念的变革与创新。内 部控制更应当有全球经济意识，要能敏感地认识到各类新生 事物的价值，如品牌、域名、互联网、生物工程等。（五）建立良好的信息沟通系统，实现控制计算机化 - 个良好的信息和勾通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营

7、信息，并在有关部 门和人员之间进行沟通。在会计核算上基本可以脱离手工操 作的帐务处理过程，实行会计核算计算机化， 这既节省时间, 提高了工作效率，乂减少了人为因素对内部控制效果的影 响，逐步建立高质H的企业信息系统。同时，也必须提高管 理者信息技术水平，加强监控，采取各种防范措施，加密技 术、程序控制、数据处理功能保护、跟踪检测信息等等，防 止舞弊者盗窃单位经济资源、各种财务数据、仿造或伪造处理或数据库的篡改增删。参考文献：1王本哲，王尔康会计制度设计中国财经经济出版社20XX 年2阎达五，杨有红内部控制框架的构建会计研究20XX第2期.3田莉杰 企业内部会计控制制度的建立上海会计20XX第6期.4朱荣恩 建立和完善内部控制的思考 会计研究20XX 第1期.5许新华 内部会计控制的环境分析 会计之友20XX年 第29期12处理好控“点”与控“面”之间的关系 在实施企业 内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动 全身的作用是需要认真对待的问题。企业一般是根据其经营 活动的关键绩效领域确定其关键控制点。企业内部控制的“关键点” 一般应该设在三个位置上，并由董事会直接负责 监管：

8、一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等 实行严格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循 环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出按照会计制 度实施严格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。对企业各经营环节、经济活 动操作者的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程 序化乱用，造成经济损失。3对内部会计控制实施单位负责人承诺制这是内部会计控制成败的关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性， 其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内 部人控制。就我国一些企业的现状分析，内部控制没有很好 地执行往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制 程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。会计法 明确规定，单位负责人负有执行会计法的法律责任。因 此，笔者认为，企业对外出具报告由单位负责人承诺其内部 控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部 控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上 而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度 的健康发展。4 5什么是内部会计控制3加强内部会计控制的对策经过多年的发展与探索，

9、我国的内部会计控制制度已经 比较健全了。但目前，绝大多数企业还未意识到内部控制的 重要性，仍存在公司治理结构上的先天不足以及组织结构和 人员素质等方面的问题。改善和强化内部控制已经刻不容缓了。健全管理体系，明确管理权限从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制 系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制 系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统，等等。内部 各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要 控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制， 推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。通过 管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责 任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过 程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控 制的效率和效果。处理好控“点”与控“面”之间的关系在实施企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全 身的作用是需要认真对待的问题。企业一般是根据其经营活 动的关键绩效领域确定其关键控制点。企业内部控制的“关 键点” 一般应该设在三个位置上， 并由董事会直接负责监管： 一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严 格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循环。二是 成本费用。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严 格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊 行为。三是权力监控。对企业各经营环节、经济活动操作者 的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程序化乱 用，造成经济损失。对内部会计控制实施单位负责人承诺制这是内部会计控制成败的关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性， 其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内 部人控制。就我国一些企业的现状分析，内部控制没有很好 地执行往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制 程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。会计法 明

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