{财务管理风险控制}税务风险的评估控制办法
60页1、税务风险和纳税失误的控制与合法节税的实操技巧,内容提要,第一部分 税务风险的识别和评估(诊断)与控制方法 一、税务风险现状与成因分析 二、税务风险的识别和评估(诊断)方法与程序 三、税务风险的管理方法与控制流程 第二部分 纳税失误的控制策略与流程 一、纳税失误现状与成因分析 二、纳税失误的管理与控制策略 第三部分 合法节税的相关知识和操作空间及技术手段 一、合法节税的相关基础知识和操作的条件、途径、程序 二、合法节税的操作空间与技术手段,导言:研究税务风险和纳税失误控制策略的现实意义,税务风险的三大属性决定了一个现实需求: 企业管理者者面对的难题(危机)千头万绪、包罗万象,但税务风险控制问题越来越成为企业管理者优先考虑的事情之一。 1、灾难性:税务风险可以导致企业和企业法定代表人的灭顶之灾。 2、必然性:企业的趋利性与税收的强制性和无偿性所产生的巨大冲突和不协调,在一定的时期内是不可避免的。 3、高发性:税收征管与执法力度日趋强化。(国税发200916、85、114、9号文件),导言:研究税务风险和纳税失误控制策略的现实意义,二、企业经营(财务)管理新主张 纳税失误的定义: 企业经营行
2、为适用税法不准确,没有用足有关的激励(优惠)政策或者没有注意回避有关的限制性规定,从而发生和承受的不必要的纳税负担。 俗语:缴了不该缴的税。 纳税失误,已成为目前97%企业的利润黑洞,同样危及企业的生存与发展。控制纳税失误,比控制成本的意义和作用更为重要和现实。因为成本的刚性越来越强。,导言:研究税务风险和纳税失误控制策略的现实意义,三、企业税务管理的两个要点 企业纳税管理,成为新时期企业经营管理的核心内容之一;管理纳税成本,控制纳税失误,成为新时期企业财务管理策略的重要组成部分 。 1、防范和控制税务风险目标:避免税务检查引发的纳税损失。方法:税务风险的自我诊断与控制。 2、控制纳税成本目标:节约纳税支出、降低税负。方法:控制纳税失误(缴了不该缴的税)、纳税筹划(合法节税)。,第一章:税务风险的评估(诊断)与控制方法企业为何总是面临被税务处罚的风险,第一节、税务风险现状与成因分析 1、无知状况下的无意为之。对税收法规不熟悉,以会计思维处理涉税问题,尤其是限制性规定不掌握。没有处理好会计制度与税法之间的差异。 常见的因无知税法而形成的风险误区: (1)利息(不确认收入、关联方借贷不付利
3、息征管法细则54条); (2)价外费用; (3)视同销售; (4)不注意扣除方面那些规范性和限制性规定;,第一章:税务风险的评估(诊断)与控制方法企业为何总是面临被税务处罚的风险,第一节、税务风险现状与成因分析 2、有意为之。心存侥幸。 (1)虚开增值税发票; (2)不列、少列收入(收入不入帐或挂往来帐); (3)虚列、多列支出(扣除不真实、虚列成本费用); 3、被动为之:当企业的业务流程完成后,财务部发现流程本身造成风险或者有多交税问题后,只能通过在账上造假来遮盖前面发生的业务过程,编制出另外一种业务过程来达到少交税或者规避风险的目的。这叫什么?这就是征管法中提到的伪造、编造,是一种偷税行为。,第一章:税务风险的评估(诊断)与控制方法企业为何总是面临被税务处罚的风险,第一节、税务风险现状与成因分析 4、迷信与税局的特殊关系,不重视涉税帐务处理,随意为之。一些企业传统地认为只要把税官搞掂,就可以随意纳税,殊不知这种做法留下了巨大的隐患,一旦东窗事发(税官有换位下台的时候;“一案双查”制度08125号) 征管法第52条规定:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关
4、在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。 对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。 也就是无限期追征。,第一章:税务风险的评估(诊断)与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,第二节、税务风险的评估(诊断)方法与程序 1、企业税务风险的宏观评估手段和程序 纳税评估:是运用数据信息对比分析的方法,对企业履行纳税义务的真实性、准确性、合法性进行综合分析后,作出定性判断。 指标(比较)分析法:根据企业财务报表所载数据的内在关联性,通过趋势性、相关性和结构性的对比分析,设计出能对涉税异常情况进行判断的纳税评估指标和参数值,根据指标测算结果分析判断涉税性质的方法。,第一章:税务风险的评估(诊断)与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,第二节、税务风险的评估(诊断)方法与程序 一、企业税务风险的宏观评估手段和程序 纳税评估的指标:综合指标;分税种指标;行业指标。 综合指标:收入类评估分析指标。 成本类评估分析指标。 费用类评估分析指标。 资产类评估分析指标。,第一章:税务风险的评估(诊断)与控制方法企业
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