《精编》会计基础培训

1、 会计基础 主讲 邱漩 考试时间 2013年11月28日开始考试 倒计时75天 采用无纸化考试模式 实行上机答题 三门科目考试时间各为60分钟 共计180分钟 实行三科连考 会计基础 单选题 多选题 判断题 计算分析题 删除了原有的简答题 省财政厅将于考试结束14个工作日内 在四川财政会计网向社会公布考试成绩 第一章总论第二章会计要素和会计科目第三章会计等式和复式记账第四章会计凭证第五章会计帐簿第六章帐务处理程序第七章财产清查第八章财务会计报告第九章会计档案第十章主要经济业务事项帐务处理 第一章总论 会计概述会计基本假设与记账基础会计信息的质量要求会计要素和会计等式会计核算的具体内容与一般要求 第一节会计的概述 一 会计的概念 会计是以货币为主要计量单位 核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作 P3 会计的基本特征 以货币为主要计量单位 实物度量 劳动度量 以经济业务发生的时间先后为顺序进行核算 基本职能是核算和监督 本质是管理活动 二 会计的基本职能 核算和监督 一 会计的核算职能 最基本的职能 是指会计以货币为主要计量单位 通过确认 计量 记录和报告等环节 反映特定会计主体的

2、经济活动 向有关各方提供会计信息 P4 四个环节分别是 确认 计量 记录 报告确认 是否应该或能够进行会计处理计量 确定其应记录的金额记录 将经济活动在特定的载体上进行登记报告 编制财务报表 提供会计信息 与传统的会计相比 现代会计的核算职能有如下特点 了解即可 P51 采用三种度量 综合反映各单位的经济活动情况2 不仅是记录已发生的经济业务 还面向未来3 完整性 连续性 系统性4 同现代电子技术相结合 手工帐 电算化 二 会计监督职能 会计的监督职能是指利用会计核算所提供的经济信息对企事业单位的经济活动进行的控制和指导 P61 主要通过价值指标进行2 对企业进行全过程监督 事后 事中 事前 三 会计核算与会计监督的关系 P7核算是监督的前提 没有会计核算就无法进行会计监督 会计监督是会计核算的继续 因此 两者是相互联系 密不可分的 会计对象 指会计所核算和监督的内容 即凡是特定主体能够以货币表现的经济活动 都是会计核算和监督的内容 也就是会计的对象 企业的资金运动包括资金的投入 资金的循环与周转 资金退出三个基本环节 举例 工业企业 商业企业 三 会计对象和会计核算的具体内容P7 会

3、计核算的具体内容 P8 一 款项和有价证券的收付 1 款项的收付 现金 银行存款 其他货币资金 2 有价证券的收付 如 国库券 股票 企业债券等 二 财物的收付 增减和使用原材料 包装物 低值易耗品财物在产品 库存商品房屋 建筑物 机器 设备 财产 物资的简称 设施 运输工具 三 债权 债务的发生和结算 1 债权 应收账款 其他应收款 预付账款 债权属于会计要素中的资产要素 2 债务 短期借款 长期借款 应付账款 其他应付款 预收账款 债务属于会计要素中的负债要素 四 资本的增减 资本是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金 如 实收资本 它属于所有者权益要素 五 收入 支出 费用 成本的计算1 收入 收入是企业在销售商品 提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 如 商品销售收入2 支出 支出是企业所实际发生的各项开支 以及在正常生产经营活动以外的支出和损失 如 罚款支出 3 费用 费用是企业为销售商品 提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出 如 广告费 运输费等 4 成本 成本是企业为生产商品 提供劳务而发生的各种耗费 如 原材料的消耗 人工费等 六 财务成

4、果的计算和处理 财务成果是企业在一定时期内从事生产经营活动而在财务上取得的结果 包括利润 所得税 利润的分配或亏损的弥补 七 需要办理会计手续 进行会计核算的其他事项 第二节会计假设与会计基础 会计假设也称会计核算的前提条件 是指为了保证会计工作的正常进行和会计计量 对会计核算的范围 内容 基本程序和方法所作的限定 会计基本假设包括 会计核算 会计主体假设 明确了会计工作的空间范围法律主体必然是会计主体 会计主体不一定是法律主体 法律主体 会计主体 会计主体假设的意义 B会计主体 A会计主体 A从B购入材料一批 款项未付 A主体作材料购入核算 材料增加 债务增加 B主体作商品销售核算 收入增加 债权增加 持续经营假设明确了会计核算的时间范围 持续经营假设是会计核算所使用的一系列原则和方法建立的基础 持续经营假设 会计核算的时间范围 月度季度半年度 会计分期假设 会计分期是指把一个会计主体持续不断的生产经营活动过程 划分为若干个首尾相连 等间距的时间段 每一个时间段称为一个会计期间 会计期间分为年度和中期 我国 会计法 规定以公历年度作为会计年度 会计期间 会计年度 会计中期 会计分期假

5、设的意义 本年度企业财务状况及经营成果和现金流量如何 定期结账 编制财务会计报告及时对外报送 会计分期假设的目的 在于通过会计期间的划分 分期结算账目 编制财务会计报告 从而及时地向各方面提供有关企业的财务状况 经营成果和现金流量方面的信息 会计分期假设使权责发生制原则 配比原则 一贯性原则 及时性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能 企业对所有经济业务应采用同一种货币作为统一尺度来进行计量 若企业的经济业务有两种以上的货币计量 应该选用一种作为基准 称为记账本位币 记账本位币以外的货币则成为外币 货币计量假设 我国 会计法 规定 会计核算以人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 也可以选定某种人民币以外的货币作为记账本位币 但向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币反映 记帐基础 权责发生制 含义 权责发生制 也称应计制或应收应付制 是指企业应按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入 费用的标准 而不是按款项的收支是否在本期发生 即以应收应付为标准 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用 不论款项是否收付 都应当作为当期的收入和费用 凡是不

6、属于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付 也不应当作为当期的收入和费用 权责发生制 虽然4月份支付了全部货币资金 但受益的是4 5 6三个月 所以应由4 5 6月份分摊 费用 收入 销售产品一批 货款3000元 4月收款 用银行存款支付4 5 6月的财产保险费1200元 虽未收到货币资金 但已获得收款权利 仍计算为3月份的收入 分摊费用400元分摊费用400元分摊费用400元 3月4月5月6月 权责发生制原则的意义 采用权责发生制强调经营成果的计算 可以正确反映各个期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用 从而可以把各期的收入与其相关的费用 成本相配合 加以比较 正确计算各期的经营成果 但核算比较复杂 适用于企业 权责发生制 收付实现制 含义 收付实现制 也叫现金制 是按照款项实际收到或支付的日期确定本期收入和费用的标准 凡是当期已经收到和支付的款项 均应确认为本期的收入费用 凡是当期没有收到和支付的款项 均不应当作为当期的收入和费用 利弊 核算手续简单 但强调财务状况的切实性 不同时期缺乏可比性 适用 行政 事业单位 费用 收入 3月销售产品3000元 货款4月收 用银行存款支付

7、4 5 6月的财产保险费1200元 4月份计算3000元的收入 1200元作为4月份的费用 费用1200元 3月4月5月6月 收付实现制 返回 课堂练习 练习权责发生制原则的应用某企业2011年5月发生下列收支业务 要求按权责发生制计算5月份的收入和费用 1 本月销售产品100000元 货款存入银行 2 支付本月的水电费1500元 3 销售产品50000元 货款尚未收到 4 预付下半年的房屋租金12000元 5 收到上月份应收的销货款30000元 6 收到购货单位预付货款80000元 下月交货 答案 本月收入 100000 50000 150000 元 本月费用 1500 元 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认 计量和报告 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息 保证会计信息真实可靠 内容完整 一 可靠性 第四节会计信息的质量要求 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关 有助于信息使用者对企业过去 现在或未来的情况做出评价或者预测 投资者和债权人等 其他方面 社会公众 客户 职工 国家宏观经济管理部门 企业内部的经

8、营管理者 二 相关性 会计信息 会计信息需求者 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了 便于财务会计报告的使用者理解和使用 原始凭证 记账凭证 账簿 会计报表 账簿 三 可理解性 四 可比性 1月 2月 3月 4月 A会计主体 相对要求 如有必要变更 应当将变更的内容和理由 变更的累积影响数 以及累积影响数不能合理确定的理由等 在会计报表附注中予以说明 可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比 主要包括两层含义 1 同一企业不同时期可比 要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项 应当采用一致的会计政策 不得随意变更 确需变更的应当在附注中说明 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认 计量和报告 不应仅以交易或事项的法律形式为依据 五 实质重于形式 融资租入固定资产 其所有权 法律形式 并非属于企业 但其已经是控制和使用的资产 经济实质 按实质重于形式原则可作为企业的自有资产进行核算 即注重交易和事项的经济实质 而不完全拘泥于其法律形式 重要性是指财务报告在全面反映企业的财务状况和经营成果的同时 应当区别经济业务的重要程度 采用不同的会计处理程序和方法

9、 六 重要性 意义 有利于会计信息使用者做出经营决策 符合成本效益原则 谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认 计量和报告应当保持应有的谨慎 不应高估资产或者收益 低估负债或者费用 七 谨慎性 及时性要求企业对已经发生的交易或事项 应当及时进行确认 计量和报告不得提前或延后 会计核算只有及时进行 才可以保证会计信息使用者及时有效地提供和利用会计信息 八 及时性 第二章会计要素和会计科目 一 会计要素是对会计对象的内容所作的基本分类 会计对象基本要素分为 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 资产 负债 所有者权益反映企业财务状况 静态 收入 费用 利润反映企业经营成果 动态 一 资产 过去的交易 事项形成并由企业拥有或控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 包括各种财产 债权和其他权利 资产的特征 1 资产必须由过去的交易或事项所形成的 2 资产是由企业所拥有或控制的 拥有 是指企业对某项资产具有所有权 控制 是指企业对某项资产具有支配权 3 资产预期会给企业带来经济利益 这是资产最重要的特征 资产的确认条件P23 1 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2 该资源的成本或者

10、价值能够可靠地计量 2 资产的分类企业的资产按其流动性不同 分为流动资产和非流动资产 流动资产 在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产 包括货币资金 短期投资 应收及预付款项 非流动资产 在一年以上变现或耗用的资产 除流动资产以外的其他资产 都属于非流动资产 包括长期股权投资 固定资产 无形资产和其他资产 负债 过去的交易 事项形成的现时义务 理行该义务预期会导致经济利益流出企业 1 负债的特征 1 负债是企业承担的现实义务 2 负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出 3 负债是企业过去的交易或事项所形成的结果2 负债的确认条件 1 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 2 未来流出的经济利益的金额能够可靠计量 二 负债 3 负债的分类企业的负债按其流动性或偿还期的长短 分为流动负债和长期负债 1 流动负债 在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务 包括短期借款 应付及预收款项 预提费用等 2 非流动负债 偿还期限在在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务 包括长期借款 应付债券 长期应付款等 所有者权益是指投资人对企业净资产的所有权 其数额为资产减去负债后的余额 所有者权

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