财政与农村金融PPT.ppt

1、财政与农村金融 Email just20 TEL 0203829487113143505888 第2章财政收入与支出 第1章财政概述 目录 第5章财政管理体制和国家预算 第6章农村金融概论 第7章农村金融组织体系 第8章农村金融业务 第9章农村金融市场 第10章农村金融宏观调控 第4章财政投融资及国债 第3章国家税收 财政的特殊视角 政府 第一节国家财政概述 一财政 国家凭借政权对一部分社会产品进行分配和再分配形成的分配关系 二财政的基本特征 强制性 无偿性三社会主义财政的基本要素 主体对象形式目的 第一节国家财政概述 财政的产生 一 原始公社制度下 没有独立意义的财政 二 财政是随着国家的产生而产生的 经济条件 生产力的发展 剩余产品的出现 政治条件 私有制 阶级和国家的出现 财政的发展财政的研究对象 第二节公共财政学简介 财政 一词是由英语 publicfinance 意译而得 一百多年来该词已被习惯地用于描述政府的分配活动 如果用直译方法 publicfinance 又可译为 公共财政 1776年亚当 斯密 国富论 1936年凯恩斯 就业 利息和货币通论 第三节社会主义财政职能

2、一计划经济 市场经济 配置资源的区别市场经济 价值规律 供求规律 竞争规律 二政府干涉的原因 市场失灵市场调节是短期调节市场调节的滞后性市场调节的不确定性局部利益和整体利益的矛盾市场失灵市场不能解决收入分配的不公 第三节社会主义财政职能 市场经济条件下政府的经济职能一 经济资源分配职能调节资源在地区之间 产业部门之间 政府部门和非政府部门之间的配置二 收入分配职能公平问题三 经济稳定职能经济稳定的含义 充分就业 物价稳定 国际收支平衡 第三节社会主义财政职能 市场经济条件下财政的职能资源有效配置职能收入公平分配职能经济稳定与增长职能 第二章财政收入与财政支出 第一节财政收入一 财政收入 国家参与一部分社会产品和国民收入的分配所取得的收入 注意 政府征收不用于财政支出的货币收入不是财政收入二 财政收入的原则发展经济 广开财源 基本原则国家 企业 个人物质利益兼顾原则区别对待 合理负担原则自力更生为主 外援为辅的原则 第一节财政收入 三 财政收入的构成社会总产品的价值构成1 C部分 补偿基金不构成财政收入2 V部分 工资收入构成财政收入3 M部分 利润财政收入的主要来源财政收入的实物构成

3、财政收入的部门构成 农业收入 工业收入 财政收入部门构成 建筑业收入 交通运输业收入 商业收入 服务业收入 其他行业收入 四 财政收入形式分类 税收收入 非税收收入 债务收入 企业收入 其他收入 财政收入 事业收入 规费收入 罚没收入 资源管理收入 公产收入 捐赠收入等 公共产品理论 市场在提供公共产品方面的失灵 因此公共产品一般由政府提供分析财政支出的理论基础 公共产品 是私人产品的对称 是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品 公共产品的特征 非竞争性 非排他性 公共产品理论 非竞争性 一部分人对某一产品的消费不会影响另一些人对该产品的消费 例如国防保护了所有公民 其费用以及每一公民从中获得的好处不会因为多生一个小孩或出国一个人而发生变化 非排他性 在技术上无法将拒绝为其付款的社会成员排除在受益范围之外 例如 消除空气中的污染是一项能为人们带来好处的服务 它使所有人能够生活在新鲜的空气中 要让某些人不能享受到新鲜空气的好处是不可能的 公共产品理论 两种属性同时具有才是公共产品准公共产品例如 教育外部经济 第二节财政支出 财政支出 国家将通过各种形式筹集上来的财政收入进

4、行分配和使用的过程 它是整个财政分配活动的第二阶段 财政支出的原则量入为出统筹兼顾 全面安排厉行节约 讲求效益谁受益谁负担 第二节财政支出 西方公共财政学中财政支出的原则1 经济效益原则 资源的最优配置2 公平原则原则 受益能力原则横向公平纵向公平3 稳定原则 防止经济的过大波动就业充分 物价稳定 满意的经济增长率 国际收支平衡 第二节财政支出 财政支出的分类1 按财政支出的经济性质划分 第二节财政支出 2 按国家职能划分3 按最终使用分类 4 按预算体制分类中央财政支出 地方财政支出5 现实预算支出分类 第二节财政支出 财政支出的形式财政支出形式是指国家供应财政资金的具体方式 无偿拨款方式和有偿贷款方式 有偿贷款 基本建设投资的拨改贷财政周转资金专项基金贴息 第三节财政对农业的支出 农业支出的意义农业支出的形式 无偿拨款 财政信贷 支农周转资金 财政贴息 农产品价格补贴 国家利用银行信贷 第三节财政对农业的支出 农业拨款 国家为发展农业而由财政上拨付的资金 财政支持农业的原因 农业拨款的内容 第三节财政对农业的支出 农业拨款的使用原则因地制宜 讲求实效照顾重点 择优供应支农资金与物质

5、供应相适应资金使用责任制 第三节财政对农业的支出 农业拨款的监督拨付银行监督 经济监督和行政监督工作进行的顺序 事前 事中和事后监督 第三节财政对农业的支出 财政支农周转金财政支农周转金是财政运用财政信用形式支援农业生产和农村经济发展的有偿资金作用 壮大财政支农资金力量 提高资金使用效益 用活财政支农资金 第三节财政对农业的支出 财政支农周转金发放原则自力更生为主 国家支援为辅择优扶持 重点支援讲求实效 培养财源谁放谁收 放收结合周转金发放步骤和回收管理 第三节财政对农业的支出 财政支农周转金占用费的收取区别情况实行差别费率 合同期内占用费实行低费率 逾期实行高费率占用期按月 15 计算期内占用费 借款金额 期内占用费率 借款月逾期占用费 到期应还未还的借款金额 逾期占用费率 超期月数 第三章国家税收 第一节税收及税收制度一 税收的概念税收是国家为实现其职能 凭借政治权力 按照法律规定 向经济单位和个人无偿地征收实物或货币 以取得财政收入的一种方式 也是国家控制调节经济的重要工具 第一节税收及税收制度 税收的特征 1 强制性 税收以国家权力为依据强制征收 2 无偿性 国家取得税收无需偿

6、还 中心特征 3 固定性 课税对象 课征比例或课征额具有相对固定性 税收的职能 组织收入 调节经济 监督管理 第一节税收及税收制度 税收制度 简称 税制 是国家根据通过法律程序确定的征税依据和规范 它包括税收体系和税制要素两方面的内容 税收体系 是指税种 税类的构成及其相互关系 即一国设立哪些税种和税类 这些税种和税类各自所处的地位如何 税制要素 是指构成每一种税的纳税义务人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 减税免税 违章处理等基本要素 第一节税收及税收制度 纳税人纳税人法律术语称为课税主体 是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人 纳税人和负税人的区别 负税人是指最终承受税款的单位和个人 纳税人与负税人可能一致 如所得税 也可能不一致 如流转税 第一节税收及税收制度 征税对象征税对象 是税法规定的征税的目的物 法律术语称为课税客体课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志 是税收制度的基本要素之一税目是课税对象的具体项目 是对课税对象的具体化 第一节税收及税收制度 税率比例税率超额累进税率税率累进税率超率累进税率定额税率 固定税额 第一节税收及税收制度 税率指应纳税额与课税对

7、象之间的比例 反映征税的深度 是税制的中心环节 比例税率 对同一征税对象 不分数额大小 规定相同的征收比例 增值税 企业所得税 营业税 定额税率 按征税对象的一定数量 直接规定一个固定的税额 资源税 车船使用税 累进税率 随课征对象数额的增大而增高的税率 1 全额累进税率 2 全率累时税率 3 超额累进税率 4 超率累进税率 第一节税收及税收制度 单环节课税 同一税种只在一个环节征税 多环节课税 在多个环节征税 指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节 纳税环节 生产 批发 零售 进口 增值税 消费税 纳税期限 纳税人向国家缴纳税款的法定期限 减税与免税 减税指减征部分税款免税指免交全部税款目的发挥税收政策的鼓励或限制作用或者照顾某些纳税人的特殊情况 第一节税收及税收制度 第一节税收及税收制度 指税法规定的开始征税时征税对象应达到的一定数额 征税对象的数额未达到起征点的不征税 达到和超过起征点的 应按征税对象的全部数额征税 指税法规定征税对象的全部数额中免予征税的数额 无论征税对象的数额多大 免征额的部分都不征税 仅就超过免征额的部分征税 起征点 免征额 假设有甲 乙两人

8、 其当月的收入分别是1900元和2001元 甲的收入在免征额之内而不纳税 乙的收入比免征额的数额要多 则扣除免征额余额部分纳税 2001 2000 10 0 1 其他条件不变 若规定2000元为免征额 则两人的纳税情况应该是 甲的收入因没达到起征点而不纳税 乙的收入已超过起征点 应全额计税 2001 10 200 1 若规定2000元为纳税的起征点 税率为10 在不考虑其他因素时 两人纳税情况应该是 第一节税收及税收制度 违章处理指对纳税人违反法律 法规行为的处理 偷税指纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税款的违法行为 欠税指纳税人拖欠税款 不按规定期限缴纳税款的违章行为 抗税指纳税人对抗税法拒绝纳税的严重违法行为 骗税指企事业单位采取对所生产经营的商品假报出口等欺骗手段 骗取国家出口退税款 第一节税收及税收制度 税收的分类1 以税制结构的单一或复杂单一税制与复合税制2 税收归属a 中央税 由中央政府征收和管理使用的税种 如关税 消费税 中央企业所得税等 b 地方税 由地方政府征收和管理使用的税种 如营业税 地方企业所得税 个人所得税等 c 中央地方共享税 由中央和地方政府共同拥有和

9、使用税种 如增值税 证券交易印花税 资源税等 第一节税收及税收制度 3 税收的收入形态 实物税和货币税4 税收的用途 一般税和特定税5 税收的存续性 经常税与临时税6 税收的计税依据 从量税 以课税对象的数量为依据规定固定数额计征的税种 如资源税 车船使用税 消费税中的某些税目等 从价税 以课税对象的价格 金额为依据 按一定比例计征的税种 如增值税 关税 营业税等 第一节税收及税收制度 7 税收与价格的关系价内税 税款含在应税商品价格之内 作为商品价格的一个组成部分的税种 如消费税 价外税 税款在应税商品价格之外 不作为商品价格的一个组成部分的税种 如增值税 如物品的标价为125元 货物税率为20 购买方只需支付125元的款项 而销货方需要扣除125 20 25元的税款后 即125 25 100元才是归其所有的真正货款 如某物品标价100元 该货物税率25 这样 购买方需要支付100 100 25 125元的款项 才能取得该物品 第一节税收及税收制度 8 税收是否涉及外国政府的权益 国内税 涉外税9 税收负担能否转嫁直接税 纳税人本身承担税负 不发生税负转嫁关系的税种 如财产税 所得税

10、等 间接税 纳税人可以将税负转嫁给他人的税种 如增值税 关税等 第一节税收及税收制度 10 税收的课税对象流转类税 以流转额为课税对象的税种 增值税 营业税 消费税 关税 所得类税 以各种所得额为课税对象的税种 企业所得税 外国企业和外商投资企业所得税 农业税 个人所得税 财产类税 以纳税人的财产额为课税对象的税种 房产税 车船使用税 行为类税 以特定行为为课税对象的税种 城市维护建设税 土地增值税 耕地占用税 印花税 固定资产投资方向调节税 屠宰税 筵席税 资源类税 自然资源的开发利用情况 资源税 第二节税收制度的沿革 第一次是新中国成立之初的1950年 建立了中华人民共和国的新税制 第二次是1958年税制改革 其主要内容是简化税制 以适应社会主义改作基本完成 经济管理体制形势的要求 第三次是1973年税制改革 其主要内容仍然是简化税制 这是 文化大革命 的产物 第四次是1984年税制改革 其主要内容是普遍实行国营企业 利改税 和全面改革工商税收制度 以适应发展有计划社会主义商品经济的要求 第五次是1994年税制改革 其主要内容是全面改革工商税收制度 以适应建立社会主义市场经济体制的

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