库存现金审计ppt课件.ppt
29页1、授课教师 库存现金审计 授课班级 班 本节课学习内容 库存现金审计的含义及其意义 2库存现金审计的要点 3 4 库存现金的盘点 库存现金收付业务的审计 1 库存现金审计是指对库存现金及其 收付事项和保管情况的真实性 正确性和合法性进行的审计 含义 库存现金审计 有利于巩固和严格 现金管理制度 维 护结算纪律 一 二 有利于揭示现金收 支业务中的差错弊 端 有利于保护现金的 安全完整 意义 三 三 库存现金审计的要点 审查现金出纳业务内部控制制度 的健全性和有效性 审查现金实存额的真实性和正确性 审查现金收付业务的合规性和合 法性 内控审查 运用问卷调查方式 进行符合性测试 提示 被审计单位的内部控制制度越 健全有效 其会计资料的可靠性越 高 越有利于下一步审计工作的进 行 库存现金实存额的审查 主要通过盘点方式进行 盘点范围 企业各部门保管的所有现金 包括已收到但未存入银行的现金 零 用金 找换金等 盘点时间 一般选择在上午上班前或下 午下班后进行 盘点方式 突击盘点 库存现金实存额的审查 主要通过盘点方式进行 方法 一般采用监督盘点 必要时可采 用亲自复点 参加人员 出纳员 被审计单
2、位会计主 管人员 注册会计师 盘点的程序 结出现 金余额 现金日 记账与 凭证核 对 编制库存现金 盘点情况表 合法性 检 查 现金 封存 提出问题 建议 记入审计 工作底稿 若有充抵库存现金的借条 代保管 的工资 未提现支票 未作报销的 原始凭证 应在 库存现金监盘表 中注明或作出必要的调整 在进行盘点时 要注意以下要点 对未能在资产负债表日进行盘点的 则需在审计日期确定盘点余额 然后倒推计算 调整至资产负债表 日的金额 在进行盘点时 要注意以下要点 库存现金收付业务的审查 u审查内容 u注意要点 u案例 审查内容 1 现金收付是否符合规定范围 2 是否属于非业务范围的大额现金收支 3 应经审批的费用支出是否经过批准 4 现金收入是否全部解入银行 有否坐 支现象等 关注大额现金收支 大额支出一般要采用转账等方式 若注册 会计师发现有大额现金收支 应抽查大额现 金收支的原始凭证内容是否完整 有无授权 批准 并核对相关账户的进账情况 如有与 被审计单位生产经营业务无关的收支事项 应查明原因 并作相应的记录 注意要点 注意现金收支的正确截止日期 被审计单位资产负债表上的现金数额 应 以结账
3、日实有数额为准 因此 注册会计师 必须验证现金收支的截止日期 通常 注册 会计师可以对结账日前后一段时 期内 现金收支凭证进行审计 以确定是否存在跨 期事项 注意要点 案例1 2010年1月31日审计人员对某公司进行现金审计 出纳员当天结出现金日记账余额为2659 80元 现金 清点结果为100元币15张 50元币9张 10元币8张 5 元币13张 2元币11张 1元币7张 1角币15张 共计 2125 50元 企业库存限额为1500元 出纳员持有下 列凭证尚未入账 1 销售商品一批 共收到现金620元 已开出发票 2 支付业务员报销凭证两张 金额460元 3 李一凡已经批准的借支单一张 金额400元 4 支付卫生清洁费的发票一张 金额85元 5 收回职工王文前借款金额100元 审计人员根据所收集的资料 编制库存现金盘点 表 并指出存在问题 提出改进建议 编制库存现金盘点表如下 库存现金盘点表 库存限额 1500元 上 下 午 时 分 年 月 日 项 目凭证编号金 额备注 一 库存现金账面余额2659 80 加 已收款未入账的收入 1 销售发票 2 收回前借款 720 620 100
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