交易性金融资产练习题目及答案

1、【交易性金融资产练习1计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户. （2）3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产. (3)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7。70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 (5）5月10日,将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元,已存入银行。假定不考虑相关税费。要求:逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)(2008年） 【答案】（1）借:其他货币资金-存出投资款 1 000 贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产-成本 800 投资收益 2 贷：其他货币资金存出投资款 802（3)借：公允价值变动损益 30（800-1007。7) 贷：交易性金融资产公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产公允价值变动 40（8.1100-7。7100

2、） 贷：公允价值变动损益 40（5)借:银行存款 825 贷:交易性金融资产-成本 800 -公允价值变动 10 投资收益 15 借:公允价值变动损益 10 贷:投资收益 10 【交易性金融资产练习2计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下： （1）2012年1月1日购入某公司债券,共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期,票面利率为5，每年1月2日和7月2日付息,到期时归还本金和最后一次利息; （2)2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息； (3）2012年6月30日,该债券的公允价值为990万元（不含利息）； （4)2012年7月2日，收到2012年上半年的利息； （5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息)； （6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息； （7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。 要求：编制该

3、公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。 【答案】 （1)2012年1月1日 借：交易性金融资产成本 1 000 应收利息 25(1 0005%6/12） 投资收益 4 贷：银行存款 1 029 （2)2012年1月2日 借:银行存款 25 贷：应收利息 25 （3）2012年6月30日 借:公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产-公允价值变动 10 借：应收利息 25 贷：投资收益 25 (4)2012年7月2日 借:银行存款 25 贷：应收利息 25 (5）2012年12月31日 借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产公允价值变动 10 借：应收利息 25 贷:投资收益 25 (6）2013年1月2日 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 （7）2013年3月31日 借：应收利息 12.5 贷:投资收益 12。5 借：银行存款 1 010 交易性金融资产公允价值变动 20 贷：交易性金融资产-成本 1 000 应收利息 12.5 投资收益 17。5 借：投资收益 20 贷：公允价值变动损益 20持有至到期投资(一)企业取得的持有至到期投资借：持有至

4、到期投资成本（面值） 应收利息（实际支付的款项中包含的利息） 持有至到期投资利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等注：“持有至到期投资-成本只反映面值；“持有至到期投资利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。（二)资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 持有至到期投资应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资利息调整（差额,也可能在借方）期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本实际利率）本期收到的利息（分期付息债券面值票面利率)和本金本期计提的减值准备【例题7单选题】2011年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券.购入时实际支付价款2 078。98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5，实际年利率为4，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资201

5、2年12月31日的账面价值为（ ）万元.A。2 062.14 B。2 068.98 C。2 072.54 D.2 055.44【答案】D 【解析】该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值=（2 078.98+10）（1+4）2 0005=2072。54（万元），2012年12月31日的账面价值2 072。54（1+4%）-2 0005%2055。44(万元）.（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资 资本公积其他资本公积（差额,也可能在借方） （四)出售持有至到期投资借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 贷:持有至到期投资 投资收益（差额，也可能在借方） 【例题8判断题】处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。( )【答案】 【解析】应计入投资收益。 【例题9单选题】2012年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2011年1月1日发行，每张债券

6、面值为100元，期限为3年，票面年利率为5,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（ ）万元。A。120 B。258 C。270 D。318【答案】B 【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=收回债券的本金和利息-购入债券支付的款项=10012（1+52)（1 050+12）=258（万元）。补充习题（一)单项选择题 1下列资产取得过程中发生的交易费用中，应计入当期损益的是（ ）. A持有至到期投资发生的交易费用 B可供出售金融资产发生的交易费用 C贷款发生的交易费用 D交易性金融资产发生的交易费用 2.甲公司为上市公司，2010年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元.5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日,甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益为（ ）万元。A.111 B.115 C.151 D。1553。甲公司210年7月1日将其于208年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 100万元,该债券

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