《内部控制体系建设》

1、内部控制体系建设培训资料公司机动设备处公司机动设备处20062006年年3 3月月1一、内控体系总体情况介绍一、内控体系总体情况介绍二、公司内控体系建设情况介绍二、公司内控体系建设情况介绍三、下一步工作安排三、下一步工作安排主要内容2一、内控体系总体情况介绍1 1、为什么要建立内控体系？、为什么要建立内控体系？2 2、内控体系框架和工作思路、内控体系框架和工作思路3 1、四个迫切需要：、四个迫切需要：建立现代企业制度的需要建立现代企业制度的需要国内外法律法规的客观要求国内外法律法规的客观要求参与国际竞争的迫切需要参与国际竞争的迫切需要 实现股份公司战略目标的需要实现股份公司战略目标的需要 为什么要建立内控体系？为什么要建立内控体系？4 2、工程背景：、工程背景：2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，使人们对诚信危机震撼着美国及国际社会，使人们对美国式自由市场经济制度产生质疑，全球舆美国式自由市场经济制度产生质疑，全球舆论的焦点集中于美国企业的假

2、账丑闻，这也论的焦点集中于美国企业的假账丑闻，这也暴露了美国现行法律的诸多缺乏。暴露了美国现行法律的诸多缺乏。为什么要建立内控体系？为什么要建立内控体系？5 为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，20022002年年年年7 7月月月月3030日，美国总统布什签署了日，美国总统布什签署了日，美国总统布什签署了日，美国总统布什签署了?萨班斯奥克萨班斯奥克萨班斯奥克萨班斯奥克斯利法案斯利法案斯利法案斯利法案?以下简称以下简称以下简称以下简称?法案法案法案法案?。这是一项旨在加强会。这是一项旨在加强会。这是一项旨在加强会。这是一项旨在加强会计监督、强化信息披露、完善公司治理、防止内幕交易计监督、强化信息披露、完善公司治理、防止内幕交易计监督、强化信息披露、完善公司治理、防止内幕交易计监督、强化信息披露、完善公司治理、防止内幕交易的法案。它规定对违反本法案和渎职以及做假账的企业的法案。它规定对违反本法案和渎职以及做假账的企业的法案。它规定对违反

3、本法案和渎职以及做假账的企业的法案。它规定对违反本法案和渎职以及做假账的企业主管将实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监主管将实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监主管将实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监主管将实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管，是自管，是自管，是自管，是自2020世纪世纪世纪世纪3030年代美国企业法规根本框架建立以来年代美国企业法规根本框架建立以来年代美国企业法规根本框架建立以来年代美国企业法规根本框架建立以来最大的一次改革，使美国的公司治理迈入新里程。最大的一次改革，使美国的公司治理迈入新里程。最大的一次改革，使美国的公司治理迈入新里程。最大的一次改革，使美国的公司治理迈入新里程。为什么要建立内控体系？为什么要建立内控体系？6?法案法案?同样适用于包括中国石油在内的同样适用于包括中国石油在内的所有在美国上市的外国公司。对于中国石所有在美国上市的外国公司。对于中国石油来说，它的生效时间是油来说，它的生效时间是2005年年7月月15日日开始的会计年度。与股份公司关系密切的开始的会计年度。与股份公司关系密切的是法案的第是法案的第302条款和第条

4、款和第404条款。条款。为什么要建立内控体系？为什么要建立内控体系？7?法案法案法案法案?第第第第302302302302条款主要规定：条款主要规定：条款主要规定：条款主要规定：要求向美国证券交易委员会提交定期财务报告的公要求向美国证券交易委员会提交定期财务报告的公要求向美国证券交易委员会提交定期财务报告的公要求向美国证券交易委员会提交定期财务报告的公司，在每一个年度或季度定期报告中就某些财务事宜附司，在每一个年度或季度定期报告中就某些财务事宜附司，在每一个年度或季度定期报告中就某些财务事宜附司，在每一个年度或季度定期报告中就某些财务事宜附一份由公司首席执行官和首席财务官签署的书面认证文一份由公司首席执行官和首席财务官签署的书面认证文一份由公司首席执行官和首席财务官签署的书面认证文一份由公司首席执行官和首席财务官签署的书面认证文件件件件,以保证公司提交的财务报告在所有重大方面公允地以保证公司提交的财务报告在所有重大方面公允地以保证公司提交的财务报告在所有重大方面公允地以保证公司提交的财务报告在所有重大方面公允地反映了公司的财务状况和经营业绩。反映了公司的财务状况和经营业绩。反映了公司的

5、财务状况和经营业绩。反映了公司的财务状况和经营业绩。为什么要建立内控体系？为什么要建立内控体系？8 为什么要建立内控体系？为什么要建立内控体系？?法案法案?第第302302条款主要规定：条款主要规定：要求上市公司在年度报告中，必须说明公司管理层要求上市公司在年度报告中，必须说明公司管理层建立和维持良好内部控制、审查报表、披露所有实质性建立和维持良好内部控制、审查报表、披露所有实质性缺陷的职责，并建立相应的制度和机制来保证公司内部缺陷的职责，并建立相应的制度和机制来保证公司内部有合理的控制结构和控制措施。有合理的控制结构和控制措施。9 为什么要建立内控体系？为什么要建立内控体系？内部控制体系的建立将耗用大量的人力、物力和财内部控制体系的建立将耗用大量的人力、物力和财力。但这项工作的开展一方面满足了上市地管理机构对力。但这项工作的开展一方面满足了上市地管理机构对公司监管的要求，另一方面也符合我国会计法律制度及公司监管的要求，另一方面也符合我国会计法律制度及公司监管的根本要求。从现实意义上来说，有助于完善公司监管的根本要求。从现实意义上来说，有助于完善现代企业制度、提升公司管理水平、为实现股

6、份公司的现代企业制度、提升公司管理水平、为实现股份公司的长远开展战略夯实根底。长远开展战略夯实根底。10一、内控体系总体情况介绍1 1、为什么要建立内控体系？、为什么要建立内控体系？2 2、内控体系框架和工作思路、内控体系框架和工作思路11采用COSO作为内控体系框架内控体系框架和工作思路内控体系框架和工作思路 美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架就是COSO控制框架，?法案?第 404 条款的?最终细那么?明确表示 COSO内部控制框架可以作为评价企业内部控制的标准。12 COSO COSO，是自愿性的私人组织，致力于通过强化，是自愿性的私人组织，致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人治理结构商业道德、建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量。它附属于以提高财务报告的质量。它附属于19851985年成立的反虚年成立的反虚假财务报告委员会。假财务报告委员会。COSO COSO由美国注册会计师协会由美国注册会计师协会(AICPA)(AICPA)、内部审计协会、内部审计协会(IIA)(IIA)、财务经理协会、财务经理协会(FEI)(FEI)、美国会计学

7、会美国会计学会(AAA)(AAA)、管理会计学会、管理会计学会(IMA)(IMA)等多个专业等多个专业团体组成。团体组成。内控体系框架和工作思路内控体系框架和工作思路13 COSO框架下内部控制定义：内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性和相关法律法规的遵从性等目标的实现而提供合理保证的过程。内控体系框架和工作思路内控体系框架和工作思路14内部控制被定义为一个内部控制被定义为一个过程过程过程过程.由公司的董事会、管理层和其它员工由公司的董事会、管理层和其它员工共同实施共同实施共同实施共同实施被设计以提供被设计以提供合理保证合理保证合理保证合理保证.有关以下有关以下目标的实现目标的实现目标的实现目标的实现：经营的效果和效率经营的效果和效率财务报告的可靠性财务报告的可靠性法律和法规的遵从性法律和法规的遵从性内控体系框架和工作思路内控体系框架和工作思路15 COSO COSO控制框架共有控制环境、风险评价、控制控制框架共有控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控五个要素，覆盖了公司生活动、信息与沟通、监控五个要素，覆盖了公司生产经营活动

8、的所有空间和时间，包括从文化理念到产经营活动的所有空间和时间，包括从文化理念到考核结果的评价等各个方面。考核结果的评价等各个方面。内控体系框架和工作思路内控体系框架和工作思路COSO控制框架的五要素16内控体系框架和工作思路内控体系框架和工作思路 控制环境：确定企业的气氛，直接影响企业员工的控制环境：确定企业的气氛，直接影响企业员工的控制意识，是推动企业开展的发动机，也是内控体系的控制意识，是推动企业开展的发动机，也是内控体系的核心。核心。控制环境涉及诚信与道德观企业文化、员工胜控制环境涉及诚信与道德观企业文化、员工胜任能力、董事会和审计委员会、管理经营理念和经营风任能力、董事会和审计委员会、管理经营理念和经营风格、组织结构权力和责任的分配以及人力资源政策等七格、组织结构权力和责任的分配以及人力资源政策等七个方面内容。个方面内容。要素之一：控制环境17内控体系框架和工作思路内控体系框架和工作思路要素之二：风险评估 风险评估是识别、分析相关风险以实现既定目标的风险评估是识别、分析相关风险以实现既定目标的过程，它是风险管理的根底。过程，它是风险管理的根底。每个企业都面临着诸多来自内部和外部

9、的风险，影每个企业都面临着诸多来自内部和外部的风险，影响企业既定目标的实现。因此，必须形成一套有效机制，响企业既定目标的实现。因此，必须形成一套有效机制，按照一定标准来识别、分析和管理影响目标实现的相关按照一定标准来识别、分析和管理影响目标实现的相关风险，并适时加以管理。风险，并适时加以管理。18内控体系框架和工作思路内控体系框架和工作思路要素之三：控制活动 控制活动是指那些有助于管理层决策顺利实控制活动是指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序，也包含对风险采取的控制措施。施的政策和程序，也包含对风险采取的控制措施。包括诸如批准、授权、查证、核对、经营业绩评包括诸如批准、授权、查证、核对、经营业绩评价、资产保全措施和职责分工等。价、资产保全措施和职责分工等。19内控体系框架和工作思路内控体系框架和工作思路要素之四：信息与沟通 信息与沟通是指必须确定那些是企业经营管理信息与沟通是指必须确定那些是企业经营管理所需的信息并将其及时传递给相关人员，以便员工所需的信息并将其及时传递给相关人员，以便员工履行其职责，全方位支持决策和执行。履行其职责，全方位支持决策和执行。信息不仅包括内部产生的信

10、息，还包括与企业信息不仅包括内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部信息。经营决策和对外报告相关的外部信息。20内控体系框架和工作思路内控体系框架和工作思路要素之五：监控 监控是对内部控制体系有效性进行评价的过程。对内部控制体系的监督可以通过持续性监督、独立评价或是将两者结合起来进行。21内控体系框架和工作思路内控体系框架和工作思路全面梳理业务流程，锁定与财务相关的业务全面梳理业务流程，锁定与财务相关的业务分析确认风险，提出控制要求分析确认风险，提出控制要求缺口分析，提出整改建议缺口分析，提出整改建议补充完善现行规章制度补充完善现行规章制度工作思路建立测试标准，监控体系运行22一、内控体系总体情况介绍一、内控体系总体情况介绍二、公司内控体系建设情况介绍二、公司内控体系建设情况介绍三、下一步工作安排三、下一步工作安排主要内容231 1、公司内控体系建设情况。、公司内控体系建设情况。2 2、机动设备处内控体系建设情况。、机动设备处内控体系建设情况。主要内容24公司内控体系建设情况公司内控体系建设情况 体系建立过程体系建立过程体系建立过程体系建立过程COSO 框框架架流程描述

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