江西财经大学中级财务会计第六章.固定资产(96课时)
41页1、 第六章第六章 固定资产固定资产 【本章学习要点】【本章学习要点】一一.固定资产确实认和计量固定资产确实认和计量 二二.固定资产增加及减少的核算固定资产增加及减少的核算 三三.固定资产折旧理论及计算固定资产折旧理论及计算 四四.固定资产后续支出的核算固定资产后续支出的核算 整理整理pptppt 第一节第一节 固定资产确实认固定资产确实认 一一.定义、定义、特征特征1.1.定义:见教材定义:见教材 P164 P1642.2.主要特征主要特征 P165 P1651 1使用寿命超过一个会计年度。使用寿命超过一个会计年度。2 2持有目的是为使用而非出售或投资。持有目的是为使用而非出售或投资。3 3单件价值较高。单件价值较高。整理整理pptppt4 4具有可衡量的未来经济利益。具有可衡量的未来经济利益。5 5是有形资产。是有形资产。同同时时具具备备以以上上特特征征的的劳劳动动资资料料,应应当当确确认认为固定资产。为固定资产。二二.确认条件:确认条件:P167P167 符合资产定义,同时满足以下两个条件。符合资产定义,同时满足以下两个条件。1.1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业。与该资产有关
2、的经济利益很可能流入企业。2.2.该资产的本钱能够可靠地计量该资产的本钱能够可靠地计量三三.分类:见教材分类:见教材P165-166P165-166整理整理pptppt 第二节第二节 固定资产的计量固定资产的计量一一.初始计量:一般按本钱进行初始计量。初始计量:一般按本钱进行初始计量。1.1.购置取得购置取得 :实际本钱实际本钱=买价买价+增值税增值税+其他相关税费其他相关税费 注:其他相关税费包括运杂费、安装调注:其他相关税费包括运杂费、安装调试费、专业人员效劳费、进口关税、进口试费、专业人员效劳费、进口关税、进口环节消费税等。但不包括采购人员差旅费。环节消费税等。但不包括采购人员差旅费。整理整理pptppt (2)2021年开始,一般纳税人取得生年开始,一般纳税人取得生产经营用机器设备发生的增值税,可产经营用机器设备发生的增值税,可以抵扣进项税额,不计入固定资产本以抵扣进项税额,不计入固定资产本钱。见教材钱。见教材P1682.自行建造自行建造 P1693.投资者投入:投资者投入:P1724.接受捐赠:接受捐赠:P1795.盘盈固定资产:按重置本钱计量。盘盈固定资产:按重置本钱计量。
3、6.融资租入:融资租入:P175整理整理pptppt二二.后续计量后续计量1.在使用期限内每月计提折旧。在使用期限内每月计提折旧。2.发生后续支出区分资本性支出或收益性发生后续支出区分资本性支出或收益性支出。支出。注:资本性支出增加固定资产价值,收益注:资本性支出增加固定资产价值,收益性支出性支出 计入当期损益。计入当期损益。三三.期末计量:期末计量:期末发生减值,计提减值准备。期末发生减值,计提减值准备。注:计提后不得转回,处置时注销。注:计提后不得转回,处置时注销。整理整理pptppt 第三节第三节 固定资产增加的核算固定资产增加的核算 一一.购置固定资产购置固定资产1.1.不需安装不需安装 直接增加直接增加“固定资产见教材固定资产见教材168168 注意:增值税的处理方法注意:增值税的处理方法2.2.需要安装需要安装 先通过先通过“在建工程核算,完工时在建工程核算,完工时转为固定资产。见转为固定资产。见P169P169整理整理pptppt二、自行建造的固定资产重点二、自行建造的固定资产重点1.1.出包方式建造出包方式建造预付工程价款时:预付工程价款时:借:在建工程借:在建工程-预
4、付工程款预付工程款 贷:银行存款贷:银行存款注:预付工程款不能计入注:预付工程款不能计入“预付账款预付账款工程完工时:工程完工时:借:固定资产借:固定资产 贷:在建工程贷:在建工程-预付工程款预付工程款2.2.自营工程:通过自营工程:通过“在建工程核算。在建工程核算。【例【例1 1】见教材】见教材P170-171P170-171整理整理pptppt【例【例2 2】1 1A A企业自行建造仓库一幢,购企业自行建造仓库一幢,购入工程物资买价入工程物资买价400000400000元,增值税元,增值税6800068000元,转账支票结算。元,转账支票结算。借:工程物资借:工程物资 468000 468000 贷:银行存款贷:银行存款 468000 4680002 2工程领用工程物资工程领用工程物资351000351000元。元。借:在建工程借:在建工程 351000 351000 贷:工程物资贷:工程物资 351000 351000整理整理pptppt3 3工程领用生产用原材料一批,实际工程领用生产用原材料一批,实际本钱本钱100000100000元,增值税元,增值税1700017000元。元
5、。借:在建工程借:在建工程 117000 117000 贷:原材料贷:原材料 100000 100000 应交税费应交税费-增进转出增进转出17000170004 4计算工程人员工资计算工程人员工资8000080000元。元。借:在建工程借:在建工程 80000 80000 贷:应付职工薪酬贷:应付职工薪酬 80000 80000整理整理pptppt5 5企业辅助生产车间为工程提供有关企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出劳务支出5000050000元。元。借:在建工程借:在建工程 50000 50000 贷:生产本钱贷:生产本钱 50000 50000 6 6工程建造领用自产产品一批,产品工程建造领用自产产品一批,产品本钱本钱7000070000元,公允价值元,公允价值100000100000元,增元,增值税率值税率17%17%,消费税率,消费税率10%10%。整理整理pptppt 借:在建工程借:在建工程 97000 97000 贷:库存商品贷:库存商品 70000 70000 应交税费应交税费-增销项增销项17000 17000 -应交消费税应交消费税 10000 10000 7
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