财务会计学-第四章金融资产
46页1、Financial AccountingFinancial Accounting第四章第四章金融资产金融资产主讲:主讲:EmmaEmma20212021整理课件第四章第四章 金融资产金融资产4.1 4.1 金融资产概述金融资产概述4.2 4.2 交易性金融资产交易性金融资产4.3 4.3 持有至到期投资持有至到期投资4.4 4.4 可供出售的金融资产可供出售的金融资产4.5 4.5 金融资产减值金融资产减值整理课件4.1 4.1 金融资产概述金融资产概述金融资产分类:交易性金融资产 持有到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产整理课件4.2 4.2 交易性金融资产交易性金融资产定义:交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的、在活泼市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。-P 53目的:赚取价差,短期获利特点:以公允价值计量内容:短期债券、股票、基金、权证等投资整理课件4.2 4.2 交易性金融资产交易性金融资产 相关账户:“交易性金融资产“应收股利“应收利息“公允价值变动损益“投资收益整理课件“交易性金融资产账户核算内容:用来交易性金融资产变动的账户。核算内容:用来
2、交易性金融资产变动的账户。编号:编号:11011101性质:资产类流动资产性质:资产类流动资产明细账:明细账:交易性金融资产交易性金融资产-本钱本钱 -公允价值变动公允价值变动整理课件 交易性金融资产交易性金融资产110111011 1、资产负债表日公允、资产负债表日公允价值低于账面余额的差价值低于账面余额的差额额2 2、出售时结转的本钱以、出售时结转的本钱以及公允价值变动损益及公允价值变动损益1 1、取得时本钱、取得时本钱2 2、资产负债表日公、资产负债表日公允价值高于账面余额允价值高于账面余额的差额的差额调整后交易性金融资调整后交易性金融资产的产的公允价值公允价值整理课件“应收股利账户核算内容:用来核算已宣布但尚未发放的现金股核算内容:用来核算已宣布但尚未发放的现金股利和应收取的其他单位分配利润的账户。利和应收取的其他单位分配利润的账户。编号:编号:11311131性质:资产类流动资产性质:资产类流动资产明细账:按被投资单位设置明细账明细账:按被投资单位设置明细账应收股利应收股利-A-A公司公司整理课件应收股利应收股利1131尚未收回的现尚未收回的现金股利金股利应收的现应收的现金股
3、利金股利收到的现收到的现金股利金股利应收股利应收股利:整理课件“应收利息账户核算内容:用来核算已到付息期但尚未领取的利核算内容:用来核算已到付息期但尚未领取的利息的账户。息的账户。编号:编号:11321132性质:资产类流动资产性质:资产类流动资产明细账:按借款人或被投资单位设置明细账。明细账:按借款人或被投资单位设置明细账。应收利息应收利息-A-A公司公司整理课件应收利息应收利息1132尚未收回的尚未收回的利息利息应收的应收的利息利息收到的收到的利息利息应收利息应收利息:整理课件“公允价值变动损益账户公允价值变动损益账户核算内容:用来核算企业交易性金融资产等公允核算内容:用来核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失的价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失的账户。账户。编号:编号:61016101性质:损益类性质:损益类期末,应将本账户余额转入期末,应将本账户余额转入“本年利润账户,本年利润账户,结转后本账户无余额结转后本账户无余额 。明细账:明细账:公允价值变动损益公允价值变动损益-交易性金融资产公允价值变动交易性金融资产公允价值变动损益损益整理课件 公
4、允价值变动损益公允价值变动损益610161011 1、公允价值、公允价值低于低于账面余额的差额账面余额的差额2 2、转入本年利润、转入本年利润1 1、公允价值、公允价值高于高于账面价值的差额账面价值的差额2 2、转入本年利润、转入本年利润整理课件“投资收益账户核算内容:用来企业对外投资取得的收益或发生核算内容:用来企业对外投资取得的收益或发生的损失的账户。的损失的账户。编号:编号:61116111性质:损益类性质:损益类期末,应将本账户余额转入期末,应将本账户余额转入“本年利润账户,本年利润账户,结转后本账户无余额结转后本账户无余额 。整理课件投资收益投资收益6111损失损失收益收益投资收益:投资收益:期末,应将本科目的余额转入期末,应将本科目的余额转入“本年利润科本年利润科目,目,结转后本科目应无余额结转后本科目应无余额整理课件4.2.1 交易性金融资产的购入购置本钱与其账面价值、交易费用之间的关系是:借:交易性金融资产本钱公允价值)应收股利股票投资 应收利息债券投资 投资收益(发生的交易费用 贷:其他货币资金-存出投资款,银行存款取得投资时,已取得投资时,已宣告但尚未发放宣告但尚未
5、发放的利息或股利的利息或股利整理课件注意 交易性金融资产的入账价值不包含价款中包含的:已宣告但尚未发放的现金股利 已到期但尚未支付的债券利息 交易费用整理课件4.2.2 4.2.2 持有期间的现金股利和利息持有期间的现金股利和利息被投资单位受资企业宣揭发放的股利及资产被投资单位受资企业宣揭发放的股利及资产负债表日的债券利息,应当确认为投资收益负债表日的债券利息,应当确认为投资收益宣告时宣告时借:应收利息债券面值借:应收利息债券面值*利率利率 应收股利每股现金应收股利每股现金*股数股数 贷:投资收益贷:投资收益发放时发放时借:银行存款,其他货币资金借:银行存款,其他货币资金-存出投资款存出投资款 贷:应收利息贷:应收利息 应收股利应收股利整理课件4.2.3 4.2.3 交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的价值应交易性金融资产的价值应按资产负债表日按资产负债表日 的公允价值反映的公允价值反映在资产负债表日,应按当日各项交易性金在资产负债表日,应按当日各项交易性金融资产的融资产的公允价值公允价值对交易性金融资产对交易性金融资产账面账面价值进行调整价值进行调整。公允
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