《会计循环帐务系统》

1、第十章第十章 会计会计循环模式循环模式教学目的和要求教学目的和要求理解会计循环的涵义；掌握手工条件下的记账凭证账理解会计循环的涵义；掌握手工条件下的记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序；了解手工条件下的多栏式日记账账证账务处理程序；了解手工条件下的多栏式日记账账务处理程序。务处理程序。主要教学内容主要教学内容三种主要的账务处理程序三种主要的账务处理程序重点和难点重点和难点记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序;汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序;科科目汇总表账务处理程序目汇总表账务处理程序2005年春季1整理课件一、会计循环的内涵一、会计循环的内涵会计凭证会计凭证会计报表会计报表2005年春季2整理课件 会计循环是指按一定程序依次继起的会计循环是指按一定程序依次继起的会计核算方法。会计核算方法。因此不同的会计循环模式规因此不同的会计循环模式规定了填制会计凭证、定了填制会计凭证、登记账簿登记账簿、编制会计报、编制会计报表的不同步骤和方法。表的不同步骤和方法。会计循环的概念会计循环的概念 手工会

2、计核算中关键的问题是登记总账。之所以采用手工会计核算中关键的问题是登记总账。之所以采用不同的会计循环模式，主要是为了方便总账的登记或简化不同的会计循环模式，主要是为了方便总账的登记或简化登记总账的工作。因此应根据企业单位业务的繁简及业务登记总账的工作。因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而选择不同的会计循环模式也叫作账务处量的大小不同而选择不同的会计循环模式也叫作账务处理程序或会计核算程序等。理程序或会计核算程序等。2005年春季3整理课件 1 1、针对不同企业确立相对应的会计循环模式、针对不同企业确立相对应的会计循环模式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。有重要意义。2 2、对于减少会计人员的工作量，节约人力和、对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。物力有着重要的意义。会计循环模式的意义会计循环模式的意义2005年春季4

3、整理课件经济业务经济业务取得取得原始凭证原始凭证会计凭证会计凭证登记登记登记登记会计报表会计报表编制编制发生额和余额对照表发生额和余额对照表编制编制编制编制 1 1、分析经济业务，填制记账凭证；、分析经济业务，填制记账凭证；2 2、根据记账凭证登记日记账；、根据记账凭证登记日记账；3 3、根据会计凭证平行登记总分类账和明细、根据会计凭证平行登记总分类账和明细分类账；分类账；4 4、根据分类账编制调账前的试算平衡表；、根据分类账编制调账前的试算平衡表；5 5、编制调整分录，并登记总分类账；、编制调整分录，并登记总分类账；6 6、编制结账分录，并登记分类账；、编制结账分录，并登记分类账；7 7、编制会计报表。、编制会计报表。二、会计循环的根本步骤二、会计循环的根本步骤2005年春季5整理课件日记账、总分类账、明细分类账日记账、总分类账、明细分类账收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序概念概念凭证的设置凭证的设置直接根据记账凭证登记总分类账的账务处理程序。直接根据记账凭证登记总分类账的账务处理程序。特特 点点 直接根据记账凭证逐笔登记

4、总分类账，是最直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最根本的核算形式根本的核算形式其他各种会计核算形式都其他各种会计核算形式都是在此根底上，根据经济管理的需要和业务特是在此根底上，根据经济管理的需要和业务特点开展而形成的。点开展而形成的。账簿的设置账簿的设置2005年春季6整理课件 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账明细账明细账总账总账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账报报表表 记账凭证账务处理程序流程图记账凭证账务处理程序流程图汇总原汇总原始凭证始凭证原始原始凭证凭证2005年春季7整理课件核算程序核算程序 1 1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。2 2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。3 3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。4 4、根据记账凭证登记总分类账。、根据记账凭证登记总分类账。5 5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。、将日记账、明细账与总分类账定期核对。6 6、根据总分类账和

5、明细分类账的记录编制会计报表。、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。记账凭证核算程序的优缺点记账凭证核算程序的优缺点 优点：优点：1 1、手续简便；、手续简便；2 2、总账比较详细地反映了经济业务的内、总账比较详细地反映了经济业务的内容，除容，除 了起到分类的作用外，还起到了起到分类的作用外，还起到 对全部经济业务序时记录的对全部经济业务序时记录的作用，便查账；作用，便查账；3 3、简化了记账程序和记账工作。、简化了记账程序和记账工作。缺点：由于分类账总分类、明细分类均是直缺点：由于分类账总分类、明细分类均是直 接据记账凭接据记账凭证证 登记的，因此增大了重复登记的，因此增大了重复 登记的工作量。登记的工作量。适用于规模小且经济业务量较少的单位适用于规模小且经济业务量较少的单位2005年春季8整理课件记账凭证核算程序的优缺点记账凭证核算程序的优缺点 优点：优点：1 1、手续简便；、手续简便；2 2、总账比较详细地反映了经济业务的内容，、总账比较详细地反映了经济业务的内容，除除 了起到分类的作用外，还起到了起到分类的作用外，还起到 对全部经济业务序时记对全部经济业务序时记录的作用

6、，便查账；录的作用，便查账；3 3、简化了记账程序和记账工作。、简化了记账程序和记账工作。缺点：由于分类账总分类、明细分类均是直缺点：由于分类账总分类、明细分类均是直 接据接据记账凭证登记的，因此增大了重复登记的工作量。记账凭证登记的，因此增大了重复登记的工作量。适用范围：适用于规模小且经济业务量较少的单位适用范围：适用于规模小且经济业务量较少的单位2005年春季9整理课件汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序概概 念念 根据根据汇总记账凭证汇总记账凭证登记登记总分类账总分类账的一种账务处理程序的一种账务处理程序凭证设置凭证设置收款凭证、付款凭证、转账凭证；汇总收款收款凭证、付款凭证、转账凭证；汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证账簿设置账簿设置日记账、总分类账、明细分类账日记账、总分类账、明细分类账特特 点点 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，根根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证月末一次登记总分类账据汇总记账凭证月末一次登记总分类账2005年春季10整理课件汇总收款凭证编制方法汇总收款凭证编制方法 将需要进行汇总的收款凭证

7、包括现收将需要进行汇总的收款凭证包括现收和银收，按其对应的贷方科目进行归类，和银收，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般汇总收款凭证中。一般5天或天或10天汇总一次，天汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。登记总分类账。汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证的编制方法2005年春季11整理课件汇总收款凭证汇总收款凭证借方账户：借方账户：银行存款银行存款 2005 年年 4月月 汇收自第汇收自第 04 号号贷方账户贷方账户金金 额额记账记账123合计合计主营业务收入主营业务收入200000200000200000 600000应交税金应交税金340003400034000 102000应收账款应收账款117000117000117000 351000合合 计计3510003510003510001053000附件：附件：1、自、自 1 日至日至 10 日凭证共日凭证共 6 张张 2、自、自 11 日至日至 20 日凭证共日凭证共 9 张张 3、

8、自、自 21 日至日至 30 日凭证共日凭证共 3 张张2005年春季12整理课件 将需要进行汇总的付款凭证包括现付、银付凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般5天或10天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总账。汇总付款凭证编制方法汇总付款凭证编制方法2005年春季13整理课件汇总付款凭证汇总付款凭证贷方账户：贷方账户：年年 月月 第第 号号借方账户借方账户金金 额额记账记账123合计合计合合 计计附件：附件：1、自、自 日至日至 日凭证共日凭证共 张张 2、自、自 日至日至 日凭证共日凭证共 张张 3、自、自 日至日至 日凭证共日凭证共 张张2005年春季14整理课件 将需要进行汇总的转账凭证，按每一账将需要进行汇总的转账凭证，按每一账户的贷方设置，按其对应的借方科目进行归户的贷方设置，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中。一般填入汇总转账凭证中。一般5天或天或10天汇总天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发一次。月终

9、，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。生额合计数，登记总分类账。汇总转账凭证编制方法汇总转账凭证编制方法2005年春季15整理课件汇总转账凭证汇总转账凭证贷方账户：贷方账户：年年 月月 第第 号号借方账户借方账户金金 额额记账记账123合计合计合合 计计附件：附件：1、自、自 日至日至 日凭证共日凭证共 张张 2、自、自 日至日至 日凭证共日凭证共 张张 3、自、自 日至日至 日凭证共日凭证共 张张2005年春季16整理课件 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 汇总记汇总记账凭证账凭证总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账汇总记账凭证账务处理程序流程图汇总记账凭证账务处理程序流程图原始原始凭证凭证汇总原汇总原始凭证始凭证2005年春季17整理课件适用范围适用范围适用于经营规模较大，经济业务适用于经营规模较大，经济业务较多的大型企业和其他单位较多的大型企业和其他单位优优 点点简化总分类账的登记工作；便于简化总分类账的登记工作；便于检查经济业务发生情况。检查经济业务发生情况。优优 点点编制汇总记账凭证的工作量较大编制汇总记账凭证的工

10、作量较大2005年春季18整理课件科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序概概 念念 根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序并据以登记总分类账的一种账务处理程序凭证设置凭证设置账簿设置账簿设置收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证；科目汇总表全部汇总记账记账凭证；科目汇总表全部汇总记账凭证凭证日记账、总分类账、明细分类账日记账、总分类账、明细分类账特特 点点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，根根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据根据科目汇总表登记总分类账据根据科目汇总表登记总分类账2005年春季19整理课件科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法 先把需要汇总的记账凭证，按科先把需要汇总的记账凭证，按科目以目以“T“T式账户的形式编制成工作底式账户的形式编制成工作底稿；然后，再把工作底稿上的有关科目稿；然后，再把工作底稿上的有关科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计的借方发生额合计数和贷方发生额合计数填入科目汇总表。数填入科目汇总表。2005年春季20整理课件科目汇总表科目汇总表 年

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