中小企业盈余管理问题研究汇编

1、毕业设计（论文）题 目中小企业盈余管理问题研究专 业：会 计姓 名：指导教师：院系站点：长江大学继续教育学院2015年3月25日中小企业盈余管理问题研究作者：院系：经济管理系专业：会计完成起止日期：指导教师姓名职称职务工作单位指导教师评语:指导教师（签章） 年 月 日答辩委员会意见:答辩委员会主任（签章） 年 月 日答辩成绩：院（系）、站点盖章毕业论文任务学生姓名 准考证号 完成日期班 级: 指导老师: 发题日期: 题目：中小企业盈余管理问题研究1. 本论文的目的和意义：盈余管理一直在学术界引起广泛的争论。对盈余管理的定义，国内外寻多学者曾从各个角度对其进行了界定。综合国内外学术界和企业管理以及财务金融领 域对盈余管理的分析和研究，盈余管理可以被界定为指在既定的社会法律法规和 会计准则体系下，企业管理层利用财务会计和非财务会计手段和方法，通过现有会计准则制度的不完善漏洞或空白点以及可选择使用的会计准则，经过一定会计程序和方法来的处理，对财务报告中所披露的盈余管理信息或相关辅助信息进行 有目的地管理以实现企业自身利益最大化或市场价值最大化的行为。2. 学生应完成的任务：(1) 2014年

2、11月24日一2014年12月5日完成开题报告。(2) 2014年12月8日一2015年元月2日完成初稿(手写)。(3) 2015年元月5日一2015年元月23日完成二稿。(4) 2015年元月26日一2015年3月25日完成三稿。(5) 2015年4月11日一2015年4月12日毕业答辩。3. 参考资料：1 郑一凡.试论企业的盈余管理问题.消费导刊， 2010(3)2 赵璇，陆禧.论中小企业会计信息披露制度.商业经济，2011(9)3 秦晓兵.浅谈企业盈余管理.合作经济与科技，2011(10)4 沈烈.企业盈余管理的误区与治理.财会月刊，2010(13) 王圣迪.企业盈余管理现象分析.合作经济与科技，2010(15)许洁勤.融资公司.中小企业融资新模，2009，(3).刖言中小企业是我国国民经济的重要组成部分， 随着招商引资力度的进一步加大 和民营经济的迅猛发展，中小企业正如雨后春笋般不断涌现。 而随着经济国门打 开，西方企业的种种经营管理之道， 都在日益深刻的影响着我国企业的发展。 我 国企业盈余管理的出现，正是直接受着这种影响而形成的， 但更重要的还是这种 手段契合了企业的需要，

3、特别是以个人私利为起点的需要。盈余管理作为一种技术性的手段，它具有很强的操作性，一般人们喜欢把它 同利润操纵、会计信息伪造联合起来，然而却忽视了它的积极作用。其实如果盈 余管理能够得到合理有效的运用，它将对企业生存和发展起到很大的促进作用和 推动作用。摘要自 20 世纪 80 年代，西方财务理论界已经开始致力于盈余管理的研究， 如今 盈余管理已是现代财务会计理论研究的热门话题。 近年来，伴随着我国市场经济 的发展，盈余管理现象已广泛存在于我国的企业中， 成为了企业普遍运用的管理 手段，引起了我国学者的广泛关注， 关于这方面的理论研究也是层出不穷， 但很 大的一部分都是针对上市公司的，很少有以中小企业盈余管理为研究对象的。关键词： 盈余管理 利润 融资 资产目录1. 引言12. 正文2.1中小企业盈余管理概述 22.1.1盈余管理的概念2.1.2中小企业的界定 22.1.3中小企业盈余管理情况简介 32.1.4中小企业盈余管理的特点 42.2中小企业盈余管理的问题2.2.1中小企业编写虚假财务信息 42.2.2股东与管理者存在利益冲突题 52.2.3盈余管理中存在虚构交易 52.2.4存

4、在关联交易不规范2.3盈余管理存在问题动因分析 62.3.1资本市场的动因2.3.2中小企业人员奖金动因 72.3.3政治动因2.3.4避税动因2.4中小企业盈余管理的手段及案例分析 82.4.1利用减值准备调节盈余2.4.2利用资产重组进行调节 92.4.3利用债务重组进行调节 102.5中小企业盈余管理问题的治理及对策 102.5.1建议和完善会计准则体系 102.5.2完善公司的治理结构 112.5.3加强外部监督和加大监管力度 112.5.4提高会计人员的理论水平 112.5.5加强会计人员职业道德教育 11结束语13致谢词14参考文献 151. 引言在目前这场金融危机所带来的经济危机的阴影下， 市场萎缩，竞争愈发激烈， 信贷资金急剧减少， 这正是目前中小企业生存所面临的残酷现状， 如何有效的利 用盈余管理这一手段来增加企业的经济收益、 提高企业的市场竞争力已成为一种 迫切的需要。 我们应将盈余管理的消极作用限定在可接受的范围内， 以最大限度 地发挥盈余管理的积极作用， 积极引导我国中小企业参与市场竞争， 提升企业的 市场竞争力。#2.正文2.1中小企业盈余管理概述盈余管理是当

5、代中小企业所存在的问题之一，对于盈余管理的慨念，国内外学者有许多的定义。2.1.1盈余管理的慨念以Scott （斯科特）为代表的观点。Scott （2000）指出：盈余管理是指在 GAA允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达 到最大化的行为，盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种表现。”从他的观点可知，盈余管理被限定在了会计准则允许的范围之内，其目的是实现私人利益或提升企业市场价值，其手段是对会计政策的灵活选择。Healy和Wahlen于 1999年共同提出：当管理层在编制财务报告和构建经济交 易时，运用判断改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本利益的理解， 或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果，盈余管理就此产生了。当然，国内也有很多关于盈余管理的定义，但多数都是围绕以上三个观点展 开的。比如，包国吉认为：盈余管理是企业管理层在公认会计准则、会计制度及 有关财务会计法规允许的范围内，利用会计政策的可选择性和交易规划等手段有 意识地调节或控制企业的盈余，使会计报表数据达到预期的满意效果， 以达到自 身利益最大化或企业价值最大化的行为。秦晓兵在浅

6、谈企业盈余管理中指出： 盈余管理是指企业管理者以获取私人利益为目的， 迫于相关利益集团盈利预期的 压力，在公认会计原则下选择最有利的会计政策或控制应计项目，以使报告盈余达到期望水平。综合以上观点，笔者认为，盈余管理是企业管理层以获取私人利益为最终目 的，在会计准则、制度、法规允许的范围内，通过会计政策的选择、会计估计的 变更、交易的规划等手段调节控制企业的盈余，以使会计报表数据达到期望的效 果。2.1.2中小企业的界定根据中小企业标准暂行规定可知中小企业应符合以下标准：工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数 2000人以下，或销售额 30000万元以下，或资产总额为 40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数 300人及以上，销售额 3000万元及以上，资产总额 4000万元及以上；其余为小型 企业。建筑业，中小型企业须符合以下条件： 职工人数 3000人以下，或销售额 30000 2万元以下，或资产总额 40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数 600 人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额 4000万元及以上；其余为小型企业。批发和零售业，零售业中小型

7、企业须符合以下条件：职工人数 500人以下， 或销售额 15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数 100人及以上， 销 售额1000万元及以上； 其余为小型企业。 批发业中小型企业须符合以下条件： 职 工人数200人以下，或销售额 30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人 数 100人及以上，销售额 3000万元及以上；其余为小型企业。住宿和餐饮业，中小型企业须符合以下条件：职工人数 800人以下，或销售 额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数 400人及以上，销售额 3000 万元及以上；其余为小型企业。2.1.3 中小企业盈余管理情况简介结合盈余管理的概念以及中小企业的标准， 我们可以对中小企业盈余管理作 出以下定义：中小企业盈余管理就是中小企业的管理层以获取私人利益为最终目 的，在会计准则、制度、法规允许的范围内，通过会计政策的选择、会计估计的 变更、交易的规划与创造等会计手段与非会计手段来调节控制企业的盈余， 以使 会计报表数据达到期望的效果。中小企业盈余管理的动机有获取私人利益、 筹集资本、 合理避税、 不违反契 约、规避经营风险、保持企

8、业形象等等。中小企业盈余管理的客观条件主要有会计准则法规的不完善、 会计政策与会 计估计的可选择性、准则的滞后性、会计信息不对称等。中小企业盈余管理的手段主要有利用会计政策及会计估计的变更、 利用会计 处理的时间差、利用虚拟资产、利用其他应收应付款、调节生产经营活动、利用关联交易等2.1.4中小企业盈余管理的特点盈余管理的主体为企业的管理人员。这一点从国内外学者对盈余管理的定义 中可以得知。管理层一般包括总经理、部门经理以及董事会。由于企业的经营权 掌握在管理层手中，所以对于会计政策的选择、会计估计的变更、交易事项的发 生等都具有最终的决定权。盈余管理目的具有层次性。从根本上说，盈余管理的最终目的都是为了获取 私人利益，而企业通常需要通过各种手段、 方式间接的来实现这一目标，因此随 之产生了各种中介目的，如通过盈余管理来减少税负、粉饰业绩、取得借款、获 得担保等。盈余管理的客体主要是公认会计原则、 会计方法和会计估计。此外，时间特 别是时点的选择也是盈余管理的对象之一。 需要加以说明的是，盈余管理最终的 对象还是会计数据本身。人们所说的盈余管理，最终也就是在会计数据上作文章。盈余管理的

9、方法是综合运用会计和非会计手段来实现对会计收益的控制和 调整，它主要包括会计政策的选用，应计项目的管理，交易时间的改变，交易的 创造等。盈余管理是在法律和公认会计原则许可的范围内，对利润进行人为的操纵和 管理，它与伪造盈余具有明显界限。 人们常把盈余管理与利润操纵等同起来， 这 是很片面的，利润操纵有合法与非法之分，而盈余管理则是在法律法规和准则允 许的范围内对利润进行操纵。2.2中小企业盈余管理的问题我国中小企业在利用盈余管理方面存在多种问题，从公司企业治理结构上来 看,我国企业产权关系不明。可以分别从中小企业编写虚假财务信息， 股东与管 理者存在利益冲突，盈余管理中存在虚构交易，存在关联交易不规范这几个方面 来进行总结。2.2.1中小企业编写虚假财务信息降低了财务报表信息的可靠性。企业管理者为了避免报告损失或者盈利水平减少，进行盈余管理行为，降低了财务报告的可靠性，从而对外部会计信息使用 者也失去了有效性。我国中小企业盈余管理的直接目的就是筹资， 当公司首次发 行股票时。公司法对企业有严格的规定，如必须在近三年内连续盈利，才能 申请上市。为了达到目的，企业便采用盈余管理，进行财务包装，合规合法地骗 得上市资格。同时，经过盈余粉饰的报表还有助于企业获得较高的股票定价。再如中小企业准备配股的时候。中国证监会的有关文件规定，企业最近三年内净资 产收益率每年必须在10鸠上，属于能源，原材料，基础设施类的公司可略低于 9%为了达到配股及格线。中小企业便会积极利用盈余管理调整净资产收益率已 达到配股的目的。222股东与管理者存在利益冲突

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