供给侧改革背景下减税降费在山东省的实施效应研究

1、本科论文摘 要随着经济全球化的发展，我国为适应供给侧改革背景下的经济大发展，减轻企业的税收负担、降低企业的生产成本，我国在财政上和税收上采取了一系列的措施。其中，最为重要的就是“减税降费”政策，减税降费政策的实施，在一定程度上减轻了我国中小企业的经济负担，促进了企业的良好快速发展，提高了企业在国内外市场的竞争力。但仍存在重复征税、生产税、流转税比例过重的问题，使企业仍然受税收过重的影响。本文以山东省为例，通过探究增值税、所得税等具体税种，发现企业在减税降费政策实施的情况下，还存在那些容易导致企业税收过重的因素。通过具体企业进行资料分析，发现我国税收制度仍然不合理，税收优惠政策不到位等现象。实施规范税收优惠项目等一系列措施，确保企业能够在经济大环境下有序、平稳、健康的发展。关键字：供给侧改革，减税降费，企业，政策，政府 AbstractWith the development of economic globalization, in order to adapt to the great economic development in the context of supply-sid

2、e reform, reduce the tax burden of enterprises and reduce the production cost of enterprises, China has adopted a series of measures in finance and taxation. Among them, the most important is the tax reduction and fee reduction policy. The implementation of the tax reduction and fee reduction policy has reduced the economic burden of Chinas small and medium-sized enterprises to a certain extent, promoted the good and rapid development of enterprises, and improved the enterprises domestic and for

3、eign markets Competitiveness. However, there are still problems of excessive taxation, production tax and turnover tax overweight, so that enterprises are still affected by over taxation. This article takes Shandong Province as an example. By exploring specific tax types such as value-added tax and income tax, it is found that there are still factors that easily lead to excessive taxation of enterprises under the implementation of tax reduction and fee reduction policies. Through data analysis o

4、f specific enterprises, it is found that Chinas tax system is still unreasonable, and tax preferential policies are not in place. Implement a series of measures such as standardizing preferential taxation project to ensure that enterprises can develop in an orderly, stable and healthy environment under the economic environment.Key words: Supply side reform, Cut taxes and administrative fees, Enterprise, Policy, Government目 录前 言11供给侧改革21.1供给侧改革的概念21.2供给侧改革背景下的“减税降费”22山东省现阶段的减税降费42.1山东省实施“减税降费”政策的

5、优势42.1.1实施优势52.1.2实施机会52.2减税降费政策的实施现状62.2.1减税降费政策下增值税的现状62.2.2减税降费政策下企业所得税的现状63供给侧结构改革背景下减税降费政策的实施对各类企业的影响83.1减税降费对制造业的影响以“中国重汽集团”为例83.1.1增值税83.1.2企业所得税83.2减税降费对小微企业的影响93.2.1缓解了经济压力，提高了企业的市场竞争力93.2.2刺激了企业的创新发展93.3减税降费对第三产业的影响103.3.1生活生产型服务103.3.2社区家庭服务业114存在的问题及实施方案124.1“减税降费”政策实施下，存在的问题124.1.1总体税赋过重124.1.2税制结构不合理，生产税负担重124.1.3部分减税政策没有充分考虑其公平性124.2“减税降费”政策实施下，有关问题的应对措施124.2.1调整税制结构，建立效果评价机制124.2.2规范税收优惠134.2.3清理规范收费项目134.2.4营造公平的税收环境，促进执法公平13结 论14致 谢15参考文献16前 言随着市场经济不断深入发展，我国融入国际经济的进程加快。为使企业能够在大

6、环境下不断发展，提高国际竞争力、影响力，我国采取了一系列支持政策。但企业的发展仍然面临重重困难，市场竞争压力持续增大、企业生产成本增加、宏观税负处于高位、供需结构出现失衡。这些问题的出现，妨碍了企业的发展。为促进中国企业健康发展，缓解税负，降低费用，采取了一系列的重要税收优惠。“减税降费”作为其中一项政策在实施以来取得显著成绩，2019年全年减税降费超过23000亿元，占GDP的比重超过2%。在很大程度上减轻了制造业和小微企业的税收负担，有力的支撑了实体经济的平稳运行，使数千万家企业和数亿人民群众享受到了政策红利，有效减轻了企业的负担、提高了居民的收入水平和消费能力，为企业加大研发投入、稳定投资和扩大就业提供了保障。但同时为了继续深化“减税降费”政策的实施，我国还面临许多问题。当前在经济全球化背景下，我国要在调整税制结构、规范税收优惠、完善所得税制度、发挥收入再分配作用等方面下功夫。对于山东省来说，要在减免税收方面实行普惠性减税与结构性减税共同发力，但仍然存在中小企业和小微企业税收负担较重，成本过高的情况，民营企业竞争力较弱等问题。本文就山东省在政策实施、效果分析对企业的影响及存在的问

7、题等方面进行分析并提出相应解决方案。1供给侧改革1.1供给侧改革的概念供求改革的主要目标是调整经济结构，实现适度布局，提高经济增长的质量和数量。想要促进国家发展和加强民间社会能力，就要提高产业结构的效率，加强宏观调控；想要保证资源安全，实现资源分配，就要改变产品和产业的质量结构。供给侧改革就是要调整分销结构，降低交易成本，提高整体经济效益。只有改善内部消费结构，进行产品升级，才能不断提高人们的生活质量，从而实现开放环保创新的共同发展理念。1.2供给侧改革背景下的“减税降费”“减免税”和“取消/中止行政费”是减税降费的两个内容。主要目的是通过在经济形势下的“稳定与变革”来减轻企业的各种经济税负，从而全面增强企业实力，提高国际竞争力。以税收政策为代表的财政工具，在促进供求改革中发挥了积极的作用。一方面，可以通过大规模的减税降费措施来实现企业 “降成本”的目的，进而减轻企业负担，提高资产回报率，促进投资。2015、2016两年，在降低各类抚恤金和失业，生育保险等方面中国在不断下功夫。 到2016年底，两年之内，各种公司已减少了约1300亿元的成本，据估计，“营改增”的试点，使税费减少近641

8、2亿元人民币。 2016年5月1日，根据行业税收责任的原则，“加大增值税改革力度”，“营改增”全面改革试点的推行，税收减免约5000亿元。遵照国务院的决策部署，财政部同其他部门开展了“清理规范涉企收费”等多项工作，极大地改善了企业的税赋承受负担。上级统一发文部署，取消、停征、减免收费项目高达496项，每年减轻企业负担超过近1500亿左右。此外，各地还主动取消多项收费项目，高达600多项，这一举措使社会负担每年减轻近400亿元。数据表明，2019年的税收收入同比增长1，增长幅度有所下降。与减税和减少收入相关的主要税收类别正在下降，收入显著增加，国内增值税增长1.3，同比下降7.8（工业经营者实际缴纳的增值税减少了6，减少了6.3的进口增值税和消费税）；在扣除额增加和六项特殊扣除处理政策的影响下，企业所得税增加了5.6，与上一年度相比下降了4.4，个人所得税减少了25.1。有关专项收入也相比下降了5.2；2018年下降了17.4，2019年管理费收入也迅速下降了1。以上“减税减费”政策是实施节约成本改革的主要手段，并发挥了作用，对于恢复微观主体经营活力，增加稳定回报和刺激投资具有重要意义。

9、税收改革可以实现“中性”税收，以改变税收分配。纠正资源配置扭曲，促进市场在资源配置和经济改革中发挥关键作用，基本取消重复征税，开放增值税抵扣制度，消费税率和征税范围的调整，也引导了居民的消费，2017年国务院将增值税率由四档合并为三档、2018年将一般纳税人的增值税率从17%调整成16%、将11%的农产品购进抵扣税率下调为10%，2019年，将16%的增值税率又下调成13%、将购进农产品10%的扣除率调整为9%。通过一系列税制的改革，在某种程度上是达到了“降成本”的效果。2019年，中国对增值税进行了新的调整，将小纳税人、小企业、个人或其他小纳税人的税收优惠从月销售3万元提高到10万元。小规模纳税人合计发生的月销售额多于10万元的应税销售行为，扣除本期发生的不动产的销售额后还未超过10万的，其销售货物、劳务、服务及无形资产取得的销售额，免征增值税3。小规模纳税人和个体工商户按照现行政策出售房地产的，每月销售不超过10万的不需要预缴，这项服务是降低或减少增值税的一种实用而重要的手段。该政策将从一般纳税人注册之日起生效。可抵扣范围还包括客运服务行业，可一年内抵扣完纳税企业在不动产或在建工程中取得的进项税。将适用于农业采购的税率降低至9，对于委托加工而购买的物资按10%的扣除率进行计算，对于经营农产品深加工的纳税人，将加计扣除1。除此之外，2019年上半年，我国对重点领域、重点群体也出台了一系列的减免政策，包括实施各种储蓄和免税政策，包括支持退休士兵的独立就业，免除养老金机构的增值税以及为取暖企业提供持续的税收优惠。措施的不断出台，使企业的税收负担得到了明显的改善。在此次改革中，企业所得税也发生了变化。中小企业的年度应税收入在100万元以下的，按25计算所得税，实际税率20。从2018.1.1至2020.12.31的制造年份起，新成立的高科技企业可免税两年。单价不超过50

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