厚街会计培训出纳实操出纳具体业务处理技巧——现金业务金账本会计

1、第二章 出纳具体业务处理技巧现金业务第二节 现金收入的业务处理【例题单选题】下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（ ）A. 钱账分管原则B. 收付合法原则C. 日清月结原则D. 禁止坐支现金【答案】 D三、现金收入业务处理程序（一）出纳部门直接收款的业务处理程序 直接收款，是指交款人直接将现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关的收款依据办理收款事项。 （1）业务处理程序 受理收款业务，审核现金收入的来源及有关原始凭证（即审核现金收入的合法性、真实性、时效性、 准确性），确认收款金额； 当面清点现金及复点，做到收付两清，一笔一清，并妥善保管好现金； 依据管理规定开具收款凭据（即收款收据或发票），并在凭据上加盖“现金收讫”印章和出纳员名章， 并将收款凭据中的付款人持有联交给付款人； 将所开具收款凭据的“记账联”撕下，并根据交款人交来的收款依据和收款凭据的“记账联”编制现 金收款记账凭证； 根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。（2）直接收款原始凭证的填制 出纳部门直接收款经济业务中记录收款的原始凭证有发票和收据。一般纳税人开具的是增值税发票，小 规模纳税企业开具的是普通发票。发票可分为手写

2、版发票和电脑版发票。手写版发票将逐渐取消，而统一使 用电脑版发票，所以在此不介绍手写版发票的填制。电脑版发票有其具体软件设计及发票样式，所以它的填 制必须按其具体发票样式及实际发生内容逐项输入或选择确认，同时要在发票联上加盖单位财务专用章或发 票专用章方可有效。收据主要是用于单位内部职能部门之间或与职工之间的现金往来，以及与外单位和个人之间的非经常性 的现金往来。收据可以在财会用品店购买，也可以由单位根据自己的需要设计印刷（可设计为手写版的收据， 也可设计为电脑版的收据），无需到税务部门领购。但国家机关、事业单位在按规定收取各种规定费用和服务 费用时所开具的非经营性收据，是由国家财政部门统一印制或加盖监制章。收据一般是一式三联（见表 2-1）： 第一联收据存根联，第二联是交给付款单位（或顾客），第三联是记账联。收据的填制步骤如下（一般用圆珠 笔填制）：时间一交款单位及收款事由一人民币大小写一经办、出纳签名一第二联加盖单位财务专用章并交交款人 一第三联加盖“现金收讫”或“银行收讫”章。【案例2-2】明锐机械厂2009年12月1日发生的经济业务：采购员王东出差回来报销差旅费1 500元，并

3、交回余 款200元（出差前已预借了差旅费1 700元）。【解析】（1）王东到财务部门领取、填写“报销单据粘贴单”并将出差中的所有单据粘贴在“报销单据粘贴 单”上；贴好后，并填写“差旅费报销单”将填好的“差旅费报销单”粘贴在“报销单据粘贴单”的上面（之前粘贴在“报销单据粘贴单”上的所有单据是作为“差旅费报销单”的附件）（2）王东将“差旅费报销单”需经过以下审批过程：交给采购部负责人审核k交会计核定其费用与金额上交公司主管领导审批*交出纳审核收款，结清借款。（3）出纳通过审核的“差旅费报销单”，了解会计核定的费用列支意见和公司领导的审批意见，确认 入账依据和金额，并按单位关于差旅费的报销制度通过审核原始凭证，确认记账凭证的会计分录。审核无 误后，出纳收取王东交来的200元存入现金库，同时开具收款收据（见图2-1），出纳签章。（4）将收款收据的第二联现场交给王东，第三联粘贴在记账凭证背面作为记账凭证（见图2-2）所附 的原始凭证。（5）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。【案例2-3出纳员陈其收到生产部林琳交来的本月上班迟到罚款100元。这业务处理如何进行？分多少步程序？【解析】（1）生产

4、部林琳交来罚款通知书以及现金100元，出纳人员审核通知书。（2）出纳人员单面点清现金，并妥善保管。（3）出纳开具收款收据，把第二联交给林琳，第三联做记账凭证。并在罚款通知书上加盖现金收 讫章。（4）出纳员根据记账联合罚款通知书填制现金收款凭证。（5）根据现金收款凭证，登记现金日记账。收 据2(X )9 年 12 月 1 口Nu 00611262(不作发票及服务性收据使用)今收到 王东交来预借差旅费余款( )现金收讫出纳:李敏记账:第二图 2-1 收据图 2-2 收款凭证（二）从银行提取现金业务处理程序 当单位需要现金时，可以按照有关规定到开户银行提取现金。（1）业务处理程序 一般由出纳员填写现金支票。同时，还应填写支票领用簿 取款人持已填好的现金支票到开户银行后，向开户银行对公窗口提交现金支票，银行受理后，交给取 款人现金。 取款人收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后才可离开银行。 取回现金后，取款人是出纳人员的应及时将现金存入保险柜内；取款人不是出纳人员的，应将取回的 现金交出纳人员存入保险柜，取款人与出纳人员要当面清点现金。 根据现金支票存根编制记账凭证。 根据审核无误

5、的记账凭证登记现金日记账（同时，也应登记银行存款日记账）。（2）相关原始凭证的填制用途该经济业务涉及需要填制的原始凭证有领用支票审批单和支票。支票可分为：现金支票，支票上印有 “库存现金”字样的现金支票。现金支票只能用于支取现金。转账支票，支票上印有“转账”字样的为转 账支票。转账支票只能用于转账。普通支票，未印有“库存现金”和“转账”字样的为普通支票。普通支 票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于 转账，不能用于支取现金。支票的金额起点为100元。这三类支票的填制方法是一样的。下面我们以普通支 票（见图 2-3）为例介绍支票的填制方法。支票的填制（需用碳素墨水钢笔填写）：正本部分：出票日期（大写）收款人人民币大写人民币小写加盖预留银行印鉴存根部分：出票日期（小写）收款人 金额（小写）用途复核人民币 （大写）器 18545121用途 上列款项请从 我账户内支付0中国农业银行支票：出票日期（大写）年 月 日 付款行名称:收款人：岀票人账号:出票人签章图 2-3 普通支票样式特别提示支票正本部分的出票日期采要用汉字大写，大写时，应注意

6、月、日的书写。大写月份时，壹月、贰月、 拾月前需加“零”，例如“零壹月”、“零贰月”、“零壹拾月”大写日时，壹至玖日、壹拾日、贰拾日、叁 拾日前加“零”，例如“零捌日”、“零贰拾日”等；另外拾壹至拾玖日前应加“壹”例如“壹拾壹日”、“壹 拾玖日”这样做是为了防止变造票据的出票日期。此外，大写金额数字到“元”位或“角”位为止的，在 “元”或“角”之后，应写“整”（或“正”）字；如果大写金额到“分”位为止的，“分”后面不写“整” （或“正”）字。小写金额栏要在最高数位的数字前加人民币符号“壬”在实际工作中，有时会遇到签发的支票退回或收受的支票进不了账，其主要原因是支票签发不完整、不 正确，或支票有缺陷、不合规，被审查为无效票据。那么，如何正确签发支票呢？应注意从以下三方面做起 第一方面，要严格做到“九不准”。 不准更改签发日期。 不准更改收款人名称。 不准更改大小写金额。按照票据法规定，支票的金额、日期、收款人名称不得更改。 不准签发空头支票，即不准签发超过银行存款账户余额的支票。 不准签发远期支票。 不准签发空白支票。签发的空白支票是指盖好印章的支票。携带该种支票外出，遗失后将造成不应有

7、 的经济损失。 不准签发有缺陷的支票。有缺陷的支票表现形式主要有： 一是印鉴不符，即支票上的印章与银行预留印鉴不符，或是支票上的印章盖得不全。银行查出印鉴不符时，除将支票作废退回外，还要按票面金额处以5%但不低于 1000元的罚款；二是戳记用印油而不用印泥的支票，或印章模糊不清的支票； 三是污损支票，即票面破碎、污损，无法辨认或字迹不清的支票； 四是账号、户名不符，或户名简写的支票；五是更改处未盖预留印鉴的支票； 六是付款单位已清户的支票；七是未填用途或所填用途不当的支票； 八是不按规定用墨汁或碳素墨水书写的支票； 九是购买未经批准的专控商品的支票； 十是非本行支票。 不准签发用途弄虚作假的支票。签发用途不真实的支票，系套取银行信用行为，银行一经发现按违反 结算制度给予经济处罚。 不准将盖好印鉴的支票存放于他人处让其代为签发，以防止形成空头支票或经济诈骗。 第二方面，要做到要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清晰。 支票要按顺序编号连续签发，不得调号。 日期中的年份要写完整，不能简写，如“二零零肆年”不要写成“零肆年”。 收款人必须写全称，不能写简称，防止户名不符，形成退票。 注意日期、

8、收款人、大小写金额的正确填写，防止形成无效支票。 其他更改的地方要加盖预留印鉴。 金额大写文字要正确，小写数码要规范。 印章要齐全，符合预留印鉴，使用印泥。由于现行支票上没有付款单位名称栏目，必须使用预留在银行的印鉴，所以印章一定要清楚。 不用蓝墨水填写。总之，要遵照银行的规定，不能自以为是。第三方面，要有专人签发。支票应由财务部门分派专人保管、签发，不要多人插手，以便分清责任。特别提示如果支票开错了，就在支票上面加盖“作废”章，等下次去银行领购支票时带给银行人员注销。在实 际工作中，不少的出纳新手都有这样的情况出现，开错支票后，心里负担很重，很怕给会计主管知道。其 实，并不需要有太大的心理压力。因为在工作中难免会出现一些小错，开错一张支票没有必要瞒着。不过, 要吸取经验与教训，下次开票时认真开好就行了。【例题判断题】按票据法规定，不准签发空头支票、不准签发远期支票。（ ） 【答案】正确【例题判断题】签发支票必须用钢笔填写，钢笔墨水可用蓝色、蓝黑色、黑色 （ ） 【答案】错误【案例2-4】明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：根据企业需要，从银行提取现金3 000元备用。【解析】

9、（1）填写“领用支票审批单”（见图2-4）。（2）填写“支票领用簿”（见图2-5）。（3）填写支票正面（见图2-6）。（4）填写支票背面（见图2-7）。（5）沿虚线剪开，持支票正本（见图2-8）送交银行提取现金，支票存根留在单位以备记账。收到现 金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后才可离开银行。（6）回到单位，应立即将所取的现金放入保险柜。（7）根据支票存根编制记账凭证。将支票存根粘贴在“报销单据粘贴单”（见图2-9）上（也有的出纳直接将支票存根粘贴在记账凭证的 背面，作为记账凭证的附件），再编制记账凭证（见图2-10）。（8）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。领用支票审批单2009年12月1日阻领用部门财务部预支金额3000.00领用人李敏支票归属行农行创新支行支票号码18545121用途:提现备用（限额 3000.00 元）领用部门领导签章财务部门领导签章1陆小敏1备注：1.领用的支付1天之内有效。2.支票开出后，限1天之内前来财务报账，并交回支票存根。主办会计（审核）I陆小敏j出纳悸敏图2-4领用支票审批单支票领用登记簿图 2-5 支票领用登记簿本支票付款期限十天会计学习交流会计实务操作申国农业银行支票存

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