高速公路服务区项目跟踪审计总结

1、公路服务区建设项目跟踪审计总结绕城公路服务区建设项目是 2009 年市重点工程公路改造工程的 配套服务项目。为加强对国家建设资金的管理和投资规模的控制，规 范化工程建设过程中的各个环节，同时摸索和推广在工程建设中审计 工作提前介入，进行工程中间跟踪审计的模式在交通工程建设中的应 用，由我公司负责对该项目进行跟踪审计，工程跟踪审计时间自 2009 年 11 月持续至 2010 年 9 月。在时间跨度长达约 1 年的时间内我们开 展了对工程设计变更、进度款支付、合同管理、工程决算等方面的全 方位多角度审计工作，经过跟踪审计工作，业主在工程实施过程中对 建设资金进行控制的意图得以实现，为业主把住了合同管理、工程支 付、招投标管理的各个关口，通过1 年的工作，我们也发现了问题汲 取了教训总结了经验，现将我们对该项目跟踪审计工作进行总结如 下：一、 审计概况绕城公路服务区建设项目于2008 年 7 月由市发展计划委员会批 准建设。服务区位于大桥南路约3KM处，沿绕城公路两侧南北分布， 占地面积105.8亩。该项目包括南、北区的主体建筑工程和总图工程。 其中，南区主体建筑工程包括综合服务楼、加油站

2、、修理车间，北区 主体建筑工程包括综合服务楼、办公楼、加油站、宿舍楼。建筑工程 总建筑面积近 20000 平方米。总图工程包括场地换土、垃圾外运、道 路及硬化地面、地基处理、供电、给排水及消防、绿化、挡土墙、变 速车道、涵洞通道装修、旗台等项目。工程于 2009 年 11 月场地工程开工建设，2010 年 7 月房建工程 开工建设。鉴于该项目是一个以房建工程为主体的交通项目的特点， 为加强对工程设计变更、进度款支付、合同管理上进行有效的控制， 根据国家审计署、省审计厅、省财政厅发布的有关文件精神，借鉴交 通系统和其他部门大中型项目的管理经验，2009 年11 月由建设单位 委托我公司对该服务区建设项目经行跟踪审计服务。根据委托工作内容，我公司将跟踪审计工作的重点置于由审计单 位在工程支付过程中的直接介入，要求对工程过程进度款的支付、合 同管理等按照竣工决算审计的要求进行审查，主要工作方向在设计变 更的审查、工程支付审查、合同管理审查、招投标（竞争性谈判）审 查上。在咨询合同签署后，公司对该项目非常重视，并立即成立了由 公司总经理牵头，各专业技术人员组成的项目审计组。按照委托合同 和建设

3、单位要求，按照跟踪审计流程，对工程支付、设计变更、合同 管理等方面相关内容进行全方位的过程审计。二、审计依据：1. 业主与我公司签订的跟踪审计委托合同；2. 服务区项目管理手册；3. 现行的国家及地方建筑、市政、公路等计价定额；4. 现行的国家设计及施工验收规范；5. 财政部、建设部建设项目审计实施办法、建设工程价款结算暂行办法三、审计成果：1. 合同梳理2009 年 11 月开始进场审计后，工作组将所有工程涉及的所有合 同进行分类列表，按照国家及地方的现行法规政策进行逐个清理，针 对部分由于历史及客观原因而造成的不规范合同进行了梳理。对出现 问题的合同协助业主分析形成的原因并加以修正，以使其能够在政策 的框架内得以完善。在梳理得过程中我们发现，多个合同出现了不同 的合同主体，同时出现了绕城公路有限责任公司、公路管理处、公路 集团、服务区建设指挥部，经过咨询分析，这种现象的出现是由于项 目形成的不同历史时期所造成，有着不同的签署背景，对此我们协助 业主调整思路，按照土地权属性质和工程建设性质，明确合同主体， 对相关合同主体进行了变更，避免了政府审计时所可能产生问题。2. 工程设计变更审

4、核跟踪审计的一个工作重点是在协助业主对工程过程中的设计变 更进行严格控制，对变更单价进行终审核定。在审计过程中，我们发 现，由于项目整体设计方案历经数次变更，致使道路工程原投标文件 中的部分工程内容及单价已不再适用于本工程，为此，我们依据国家 相应法规及招投标文件、施工合同相应条款，至工地现场调查了解实 际情况，并编制相应单价分析文件，协助业主对道路及排水单价进行 最终的变更核定。3. 工程款支付审核根据委托合同要求，我们对工程支付进行审核控制。我们先后对 100 余次工程款支付进行了审核，严格按照合同条款要求，对于不满 足付款条件的付款申请给予驳回，对于施工单位总想早拿钱、多拿钱 的现象给予了纠正，为业主把好付款关，杜绝了多付、冒付的现象， 使工程付款在规范有序的环境下进行，同时，由于付款有据，也减少 了施工方和建设方矛盾。4. 参与合同管理进场后，发现有的合同存在对业主不利的、甚至可能会带来极大 风险的合同条款，另有部分合同条款前后矛盾。因此我们建议业主在 以后的工程项目合同签订中，应对重要条款仔细研究，对于计量、付 款和结算等与造价有关的条款应咨询专业造价工程师，如果有专业造 价

5、工程师参与签订更好。对于存在漏洞的合同，尽量采取补救措施， 能够重新签订更好，不能则采用补充协议加以明确和完善。变事中和 事后控制为事前控制，为业主合同管理特别是对工程造价的管理取得 主动。服务区许多附属工程体量相对较小或专业性较强，不适宜通过公 开招标确定施工队伍。在审计中发现此类合同的价款偏高。进场后， 我们建议此类工程在确定施工队伍时也应适当引入竞争，可以通过竞 争性谈判方式确定施工队伍，合同价的确定应通过专业造价工程师审 核把关。服务区部分合同的价款为暂定价，结算方式仅写上按实结算。而 按实结算的方式很多，是实行按照实际工程量结算、单价固定还是量 价都可调整，合同中没有明确。给工程最终结算价的确定带来很多不 确定因素，由此可能带来工程造价的失控。进场审计后，我们对于此 类合同进行补充完善，新签订的施工合同中详细描述结算方式，量如 何计算，价如何确定，都详细加以界定。5. 材料价格的认定：服务区有许多项目内容属变更增加内容，这些项目在投标报价中 无参考单价，为此需业主对主要材料价格进行核定。在审计中发现业 主及项目管理部由于时间紧，和对于材料市场价格了解不够及时，导 致对部分材料

6、的定价高于市场价。对于此种情况，我们建议业主以后 确定材料和设备定价格时，在尽可能的情况下，货比三家，对于金额 较大的、冷僻的、专业性较强的材料和设备请专业人员参与核定价格。6. 工程签证的管理在施工过程中，工程有变更签证是非常正常的现象，但对变更签 证，特别是隐蔽工程签证，应采取谨慎的态度。工程变更签证控制是 工程过程控制的重要环节。进场审计后，我们对签证实行主动管理。 在施工现场情况比较明确情况下，对施工方案进行审查。结合核定的 施工方案，在发生变更同时或发生变更前，将价格确定，以免在结算 中，由于现场情况不明而发生扯皮现象。另外，在签证中应将变更的原因、现场情况和施工方案描述清楚， 为竣工结算和将来可能的政府审计提供清晰的依据。7. 竣工结算的控制根据委托内容，我们对竣工结算进行了审计。竣工结算是业主对 投资控制的最后一道关口。由于我们有现场跟踪控制的优势，对于各 施工单位的施工范围和界限非常熟悉。在结算审计中，我们对各施工 队伍报审结算反复比较，对于超范围多报的现象给予了及时的纠正， 对于结算中与施工做法不一致的计量给予了调整。例如，土建施工单 位报审结算与 VRV 空调施工范围有重复，给予了核减，绿化施工与场 地施工范围有重复，也及时发现并审计核减。在结算审计中，有的材料虽然有项目管理和业主定价在先，对于 高于市场行情的材料价格仍然给予了核减。服务区项目，施工方报审结算总额9047.83 万元，核定8296.79 万元，核减 751.04 万元，核减率为 8.30%。有幸参加服务区项目的建设是我们的光荣。指挥部领导和成员不 怕吃苦流汗、对工作认真负责的精神深深鼓舞着我们。本次跟踪审计 不仅在业务技术和工程管理上积累了经验，在职业精神上也得到了洗 礼，为我们今后的工作打下坚实的基础。

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