财政资金结转情况审计
5页1、财政资金结转情况审计在地方财政收支审计项目中,财政资金结转一直是一项重点审计内容,主要是由于目 前各级财政的结转资金都比较大,通过结转下年支出隐藏一些财力,或采取以拨列支方式虚 列支出已成为财政部门经常存在的问题,要发现这些问题必须对财政指标结转、财政专户结 转和国库往来账进行全面筛查。但是,面对上千条结转记录,审计人员要想逐条审查在时间 和人力上都是不允许的。因此,审计人员运用计算机审计技术,在采集财政专项指标台账的 基础上,通过分析数据结构,对数据进行完整性和真实性测试,再运用以往审计经验对数据 进行分析性复核,以此来确定审计重点。根据确定的审计重点,从中筛选出结转资金明细中 间表,然后设定查询条件,发现问题线索。最后对发现的问题线索进行延伸核实,最终落实 问题。通过这种方法,审计达到了预期目标,收到了很好的效果。所需资料利用此经验进行审计,需要从被审计单位取得如下资料:一、审计人员需要从财政部门指标管理系统中获得专项指标台账,导出格式通常为 Excel 数据表,主要内容包括:1. 年2. 月3. 日4. 处室5. 上级下达文号6. 摘要7. 上级下达金额8. 本级转发时间9. 转
2、发文号10. 本级部门11. 转发金额12. 本级下达13. 本级拨付14. 城区下达15. 指标结转16. 拨付结转审计步骤一、通过备份或数据文件拷贝的方式直接采集专项指标台账通过备份或数据文件拷贝的方式直接采集专项指标台账,将此数据导入到 MicrosoftSQL Server中,对专项指标明细表进行整理,删除内容为空进行符合性测试。运用专项指标明细表中各字段的勾辑关系来测试表中数的记录,减少空记录对数据结构的干扰供参考的类SQL描述有:整理数据,删除空记录。 delete from 专项指标明细表 where 上级下达金额 is null二、对整理后的专项指标明细表进行符合性测试 对整理后的专项指标明细表进行符合性测试。运用专项指标明细表中各字段 的勾辑关系来测试表中数据的真实性和完整性,通过对几个字段求和后利用两个公式来验 证,公式一:“上级下达金额”合计=“转发金额”合计+“指标结转”合计;公式二:“转发金 额”合计二“本级下达”合计+“城区下达”合计。如果公式左右两边均相等,说明数据关系正 确,通过符合性测试。供参考的类SQL描述有:运用两个公式测试数据的真实性和完整性。公
3、式一:select sum(上级下达金额)a,sum(转发 金额)b,sum(指标结转)c from专项指标明细表 公式二:select sum(转发金额)b,sum(本级下 达)e,sum(城区下达)f from专项指标明细表 如果a=b+c且b=e+f则通过测试三、进一步对专项指标明细表进行分析性复核 进一步对专项指标明细表进行分析性复核。比较“指标结转”合计数和“拨付结转”合计数,如果“指标结转”合计数等于“拨付结转”合计数,说明财政部门严格按照指标拨付资 金,指标下达即拨付资金;如果“指标结转”合计数小于“拨付结转”合计数,审计人员据此可 以推测财政部门在下达指标文件后,并未将全部资金拨付用款单位,而有一部分结余在财政 部门。根据这一线索运用公式三进行验证,公式三: “指标结转”合计+(“本级下达”合计 “本级拨付”合计)=“拨付结转”合计。如果公式左右两边相等,说明审计人员判断正确。供参考的类SQL描述有:通过比较“指标结转”合计数小于“拨付结转”合计数,运用公式三进行验证。select sum(指 标结转)c,sum(本级下达)e,sum(本级拨付)g,sum(拨付结转)d
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