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促进就业的税收政策选择

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1、促进就业的税收政策选择促进就业的税收政策选择【内容摘要】就业问题与经济发展密切相关。近几年，就业形势日益严峻，社会各界均面临就业的压力。解决就业问题的根本措施，是在经济发展和产业结构合理化过程中就业岗位的有效或实际增加。因此，促进就业的税收政策，首先应直接作用于促进经济发展和产业结构的合理化调整。关键词：就业；税收；政策实现促进就业的税收政策目标，应立足于促进对就业具有基础性作用的经济发展和产业结构的调整。失业问题说到底是一个经济发展水平以及与此相关的产业结构的合理发展问题。解决就业问题的根本措施，是在经济发展和产业结构合理化过程中就业岗位的有效或实际增加。因此，促进就业的税收政策，首先应直接作用于促进经济发展和产业结构的合理化调整。一、改革现行税制，降低宏观税负持续增收与结构性减税并举。优化税制结构，努力开辟税源，加强税收的管理，不断堵塞税收管理漏洞，保证税收收入的持续增长；根据具体的经济形势，适当放缓税收收入的增长速度或进行结构性减税，实施促进经济发展的税收政策。税制改革可从以下几方面着眼：扩大增值税征收范围，减轻行业税负，促进技术进步、刺激经济增长，增加就业；改分类个

2、人所得税制为综合所得税制，这样有利于个人对闲暇、工作、投资、消费和储蓄的合理选择，最终对促进经济增长和就业起到积极的作用；调整消费税征税范围，适当扩大税基，以利于平衡各群体之间的利益，促进资源配置效率，确保经济稳定增长和促进就业。在适当的时候，对不动产开征统一规范的物业税，并取消有关收费。二、运用税收政策，协调地区经济发展，减少地区差异发生的结构性失业劳动力供给区域差异和中国近年来投资方向的变化有一定的关系，总的看来，经济增长越慢、地方财政能力越差的地区，失业现象越严重。因此，可以通过运用税收政策影响投资方向来防止地区差异造成的结构性失业比例进一步增加。比如，给予落后地区中的一些重要的产业部门和企业以投资抵免或加速折旧的优惠政策，提高资本积累能力，扩大生产，提供更多的就业岗位；其次区域性税收政策应与产业政策相结合。除全国普遍实行的对高新技术产业、劳动密集型产业、第三产业等的税收优惠外，还应对基础设施、能源以及特色产业给予减免资源税，增加增值税抵扣项目等税收优惠，优化西部地区投资环境，促进优势和特色产业发展，达到刺激西部地区经济增长和促进就业的目标。同时，可以配合东北老工业基地改造和

3、西部大开发，制定有关区域优惠税收政策，鼓励向这些地方投资，以促进这些地区的就业。三、调整税收政策，适应入世后的新情况首先，考虑到入世对我国经济发展和就业增长的影响，税收优惠要逐步从劳动密集型企业向劳动资本密集型企业转移，使劳动资本密集型产业成为我国比较优势升级的基础产业。同时，要有选择地发展资源密集、资本密集和技术密集型产业。可通过采取税收优惠措施鼓励和发展企业的科技创新能力，提高关键的产业、骨干企业的资本和技术密集度，以增强国际竞争力。其次，税收政策要向外向型经济倾斜。随着经济全球化进程的加快，发展外向型经济成为促进经济发展、解决就业问题的必由之路。具体来说，可从三个方面完善税收政策：一是完善出口退税制度，合理调整关税政策。应该根据实际情况适度调高出口退税率支持国内企业出口产品的生产；合理利用WTO有关保护国内产业的规定，最大限度地保护民族工业，以维持和提高就业水平。二是促进招商引资。充分发挥我国将成为“世界工厂”的优势，对于外商投资创办的劳动密集型企业给予更多的税收优惠。再次，努力与其他国家一起减轻国际重复征税，促进提高我国劳动力的国际化就业程度。四、加快扩大增值税征收范围

4、步伐，助力产业结构升级，增强劳动力的吸纳能力现行税制下营业税因重复征税等问题导致第三产业税负过重，而税负过重导致的危害之一就是降低了第三产业的利润率，从而使这一产业对现阶段过于充盈的流通资本缺乏吸引力。相对于第二产业来说，第三产业所需的资本要少，且不需要太多高精尖的技术人才和设备，国家政策对行业的限制也更为宽松，供给方较少受到同类型垄断企业的竞争排挤，是准入门槛较低的产业。这些因素导致的充分竞争使行业平均利润率相对较低，而较高的税收负担进一步压缩了利润空间，投资回报率低下，进而迫使许多的潜在市场参与者转而从事回报率更高的行业，所以第三产业整体规模因为缺乏投资者的积极性而得不到扩大。而第三产业被证明是“创造就业的机器”，发达国家里，第三产业的就业人口达70%以上，而我国仅为30%左右，这说明第三产业吸纳就业能力还有很大空间，因此，要通过财税政策积极促进第三产业，尤其是劳动密集型服务业的快速发展，重点支持养老服务、医护服务、物业服务等就业容量大，安置成本低的行业和钟点工、季节工等灵活就业形式，所以，应当加快增值税扩大征收范围改革，并在涉及百姓日常生活的行业加大税收减免或优惠，降低第三产业

5、税负，为第三产业健康发展助力，进而实现充分就业，提高公众生活水平的目的。五、税收政策要向农村农民倾斜调整农业结构，促进农村剩余劳动力在农业内部就业。因此，应积极鼓励农民在本土就业。除了发展中小企业、个体企业吸纳农村劳动力外，还应鼓励农民采用吸纳劳动力较多、耗用资本较少的农业新技术，新工艺，通过农业综合开发，向农业的深度和广度进军。另外，通过合理垦殖、综合治理、技术改造等多种形式，提高农业综合生产能力，增加大量的劳动就业机会。鼓励农副业的发展，对从事农副业的农民予以减免税等税收上的支持。同时，大力发展小城镇，给予乡镇企业一定的税收优惠，就近转移和开发就业。围绕“三农”问题的税收政策应围绕“农”字做文章：凡地点设在农村，直接方便农村劳动力进工厂的加工企业，要实行税收优惠，引导社会资金投向农村；凡是从事对当地农产品进行深加工与精加工的项目，要实行税收优惠，不断壮大农产品加工企业的规模，推动农业产业化的进程，进而不断吸纳农村剩余劳动力和有效安置农村季节性“闲置”人员，减轻农村人口向城市转移的压力；凡是为“三农”直接服务的项目，如是农业技术服务、农业生产资料服务、农村劳务输出服务、农村劳动力素质和技能的培训服务等，要实行税收优惠；对直接从事种植业、养殖业、饲养业和农村副业的项目，要实行税收优惠。参考文献：【1】丛明，杜登涛. 积极实行促进民生改善的税收政策J. 中国税务. 2014（03）. 【2】龚元凤. 促进中国产业结构优化升级的税收政策研究 D. 华中科技大学. 2013. 【3】陈景文. 新形势下我国促进就业的财税政策探索J. 中国证券期货. 2013（08）.

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