探析新准则下所得税会计问题
4页1、探析新准那么下所得税会计问题摘要:财政部于2022年2月15日发布了?企业会计准那么第18号-所得税?,要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与计税根底,对于两者之间的差异分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此根底上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。论文关键词:应纳税暂时性差异;可抵扣暂时性差异;递延所得税资产;递延所得税负债1 所得税会计的根本涵义我国所得税会计采用了资产负债表债务法,要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准那么规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税根底,对于两者之间的差异分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此根底上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。资产负债表债务法在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。从资产负债角度考虑,资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来未来经济利益的总额,而其计税根底代表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣除的总额。资产的账
2、面价值小于其计税根底的,说明该项资产于未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额,产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素,减少未来期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益,应确认为递延所得税资产。反之,一项资产的账面价值大于其计税根底的,两者之间的差额会增加企业于未来期间应纳税所得额的增加,对企业形成经济利益流出的义务,应确认为递延所得税负债。2 所得税会计的一般程序1按照相关会计准那么规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其它资产和负债工程的账面价值。按照会计准那么中对于资产和负债计税根底确实定方法,以适用的税收法规为根底,确定资产负债表中有关资产、负债工程的计税根底。3比较资产、负债的账面价值与其计税根底,对于两者之间存在差异的,分析其性质,除准那么中规定的特殊情况外,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额,并与期初递延所得税资产和递延所得税负债余额相比,确定应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额,作为递延所得税。4就企业当期发生的交易或事项,按照适用的税法规定
3、计算确定当期应纳税所得额,将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税。5确定利润表中的所得税费用。利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成局部,企业在计算确定了当期所得税和递延所得税后,两者之和或之差,就是利润表中的所得税费用。3 所得税会计确实认和计量3.1 资产、负债的计税根底3.1.1资产的计税根底资产的计税根底是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。用公式表示即为:资产的计税根底=未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额通常情况下,资产在初始确认时,其计税根底一般为取得本钱,即资产在取得时其入账价值与计税根底是相同的。但在后续计量过程中因企业会计准那么与税法规定不同,那么可能产生资产的账面价值与其计税根底的差异。假定某企业持有一项交易性金融资产,本钱为1000万元,期末公允价值为1500万元,如计税根底仍维持1000万元不变,那么该项资产的账面价值与其计税根底之间便产生了500万元的差额。3.1.2.负债的计税根底负债的计税根底是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵
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