2022年税务风险培训
80页1、 Baker Tilly China 天天职职国国际际版版权权所有,未所有,未经许经许可的复制或可的复制或传传播必究。播必究。2022年年税税务风险务风险核核查查培培训训PART 0101第一部分第一部分增增值值税重点税重点风险风险进项税额销项税额税收优惠其他情况4增增值值税重点税重点风险风险发票不合规问题A01发票不合规,错误抵扣进项税问题企业是否取得不合规发票,已经抵扣进项税额(如:抵扣认证的增值税专用发票所记载货 物与实际入库货物不一致),如存在上述情况,涉税影响金额是多少?A02取得走逃供应商开具的增值税专票企业是否存在上游供应商发生走逃、偷税、漏税行为,取得其开具的增值税专用发票进项 税额未做进项税额转出的情况,如存在上述情况,涉税影响金额是多少?增增值值税税-进项进项税税额额具体解具体解释释:国家税:国家税务总务总局关于异常增局关于异常增值值税扣税凭税扣税凭证证管理等有关事管理等有关事项项的公告的公告(2019年第年第38号公告):号公告):1.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;2.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专
2、用发票;3.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票;4.经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的;5.属于商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或 购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的;6.直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。尚未申报抵扣增值税进项税额的,暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理。7.纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的,可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实,符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的,可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。5增增值值税重点税重点风险风险增增值值税税-进项进项税税额额(续续)进项税抵扣不规范问题A03进项税额抵扣不
3、规范问题检查企业是否存在错误抵扣进项税的情况,例如1:接受贷款服务向贷款方支付的与该笔 贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,进项税额进行抵扣的情形;例如 2:对购进国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路 车票、公路、水路等其他客票,计算抵扣增值税进项税额时适用税率(征收率)不正确的 情况等。如存在上述情况,涉税影响金额是多少?进项税额转出问题(企业取得的专票按规定应认证,避免产生滞留票)A04用于简易计征项目、集体福利、个人消费等的进项税额是否按规定转出问题企业是否存在购进货物、应税劳务或应税服务用于简易计征项目、食堂、宿舍等集体福利或个人消费、用 于免征增值税项目(如境外的建筑施工项目)存在应转出而未转出的进项税额的情况,如存在上述情况,涉税影响金 额是多少?A05管理不善造成的非正常损失,是否按规定转出进项税额(自然灾害造成的损失,进项可以抵扣)企业是否存在管理不善造成非正常损失的原材料、库存商品而未进行进项税额转出的情况 如存在上述情况,涉税影响金额是多少?6增增值值税重点税重点风险风险增增值值税税-进项进项税税额额(续续)具体解具体解
4、释释:财财税税201636号文件号文件A03:1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公 式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)(1+9%)9%;3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下 列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额(1+9%)9%;4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按 照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额(1+3%)3%A04、A05:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资 产)、不动产。(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(五)非
5、正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额 中抵扣。7增增值值税重点税重点风险风险增增值值税税-销项销项税税额额价外费用问题A06价外费用是否按规定缴纳增值税检查企业销售货物时向购货方收取的各种价外费用(例如手续费、补贴、集资费、返还利 润、奖励费、违约金、运输装卸费等)是否未按规定并入销售额缴纳增值税?如果存在该 事项,涉税影响金额是多少?(违约金:若合同未执行产生的违约金不用缴纳增值税(计入营业外收入)具体解具体解释释:中:中华华人民共和国增人民共和国增值值税税暂暂行条例行条例实实施施细则细则、财财税税201636:价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
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