开放大学采购业务内部控制系统优化研究-开题报告

1、拟定题目开放大学采购业务内部控制系统优化研究-以G开放大学为例选题来源1.实习单位论文类型1.调研诊断型；2.调研设计型；3.案例研究型；4.专题研究型一、 选题依据（一） 选题背景1.国家重视高校（开放大学？）采购业务内部控制党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央高度重视教育事业，十九大报告强调要“优先发展教育事业”，并指出“建设教育强国是中华民族伟大复兴的基础工程，必须把教育事业放在优先位置”。二十大报告指出：加快实施创新驱动发展战略，提升科技投入效能，深化财政科技经费分配使用机制改革，激发创新活力。在这样的背景下，国家对教育事业经费的投入逐年增长，2022年同2011年相比投入增长了5倍。与之相伴的是高校每年经费支出中采购资金所占的比重越来越大，采购物资的范围越来越广。在高校采购业务不断扩大的同时，为了规范高校采购工作，使得采购管理有法可依，有章可遵，近年国家也相继出台了一系列高校内部控制的政策法规。自2003年我国颁布教育部政府采购管理暂行办法文件以来，2012年，财政部发布了行政事业单位内部控制规范(试行)，标志着国家坚持实施事业单位内部控制的决心，加强了对行政事业单位采

2、购的管理。2014年10月中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定指出：加强对政府内部权力的制约。对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。2015年财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见(财会201524号)更加全面细化的对采购管理进行了规范指导。2016年4月，教育部办公厅印发了教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)，专门针对教育部直属高等学校经济活动的内部控制进行了指导，在指南中明确提出了“推动部属各高校进一步完善内部控制，提高采购管理水平”的要求。2016年6月，财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见从指导思想、主要目标、主要任务、主要措施等方面对高校政府采购活动的内部控制管理提出了具体指导意见。（所列文件内容请尽量简练表述，最好表述其中关键的与采购业务内部控制相关的要点。）与此同时，我国高校也积极响应国家政策号召,认真做好政府采购业务内部控制建设与实施工作,但是我国高校开展政府采购业务内部控制工作的时间还很短暂,在组织机构设置、内部管理

3、制度、内部监督措施、采购履约后续管理等方面仍存在着缺陷,也对政府采购业务内部控制有效性产生了严重的影响。比如，近年高校经济犯罪率持续升高，这其中很多与高校采购业务内控机制不健全或者说没有采购工作内控约束有关，导致学校领导干部渎职失职，与供应商串通舞弊，滋生腐败。如何加强高校采购业务内部权力制衡监督，规范优化采购业务流程控制，有效解决采购各个环节管理痛点，是目前高校普遍面临的难题。开放大学作为教育部批准成立的新型大学，面向社会所有学习者提供学历和非学历继续教育。2010年10月国务院印发关于开展国家教育体制改革试点的通知“探索开放大学建设模式”，拉开了广播电视大学战略转型的序幕。开放大学的采购具有政府采购和高校采购双重特点，其又不同于一般行政事业单位采购，这类大学内部组织机构复杂，采购物资种类繁多，数量庞大，尤其是涉及开放大学教学科研仪器设备的采购，技术要求高、采购周期要求短，高校（？）采购工作的专业性要求也越来越高。同时，开放大学的采购业务内部控制评价也存在一定问题，(1）我国尚未普遍开展开放大学政府采购业务内部控制评价工作；(2）尚未建立专门的开放大学政府采购业务内部控制评价指标体系

4、；(3)内部控制评价缺少嵌入式手段，这些都影响了开发大学采购业务内部控制工作效率和质量，因此，对开放大学采购业务内部控制体系优化具有一定的必要性。2.案例单位简介案例学校的前身是于1979年创办的G广播电视大学，2020年12月更名为G开放大学。G开放大学是由G省自治区人民政府举办、建设和管理，以促进终身学习为使命、以现代信息技术为支撑、以“互联网+”为特征，面向全民提供终身教育及服务，促进“人人皆学、处处能学、时时可学”的新型高等学校。学校现有两个校区，合计校园占地面积11.6万平方米，校舍建筑面积16.3万平方米。现有在职教职工252人，其中，二级教授3人，博士生导师2人，具有高级职称74人，具有博士硕士学位者141人。学校持续加强信息技术与教育教学的深度融合，搭建了G社区教育网等“一库多网”业务平台，基本实现报名、缴费、选课、学习、教学、管理等办学全过程的网络一体化；建有云教室、虚拟演播室、自助录播室、智慧教室和各类实训室、校外实践基地，逐步形成了线上线下相结合的教育教学环境和学习支持服务体系。图1 G开放大学组织架构图G开放大学领导机构是校内采购业务管理的最高决策机构，其主要负

5、责采购和其他重要采购项目的采购预算及采购计划的审批工作。为了整合采购业务，便于管理和监督采购流程，明确和规范采购业务规定，G开放大学设置了招标采购管理办公室，负责全面领导高校采购工作。招标采购管理办公室主要职责为:（1）贯彻执行国家有关政府采购的法律、法规和规章，拟定采购工作规范；（2）领导高校的招标采购工作，负责审核采购申请部门编制的采购预算，汇总并审核采购计划，决策本校委托的采购代理机构和采购方式；（3）对高校的采购工作作出决定，并对采购工作中出现的问题进行协调，督促供应商依法履行采购合同，解决采购纠纷；（4）负责指导和检查本校是否贯彻有关政府法律法规的执行，培养采购工作人员的职业能力。建议这里介绍开放大学采购流程，将后续的图2 G开放大学采购系统流程图方到这里。3.案例单位的现实问题由于我国高校开放大学采购管理内部控制建设尚处于起步摸索阶段，虽然外部的政策法规已相对健全，对推进高校？内控建设起到很好的引导推动作用。但是内部控制建设需要与业务管理相融合，构建科学有效的采购管理内部控制体系是一个循序渐进的过程，虽然目前各开放大学内控管理意识已经逐渐加强，开放大学采购管理内控水平较低，

6、目前仍在不断改进。但是内控建设水平仍有很大的提升空间。针对采购业务管理，有的开放大学尚未建立采购业务归口管理部门，很多采购项目的组织实施由采购需求部门自行组织，例如基建及维修改造项目涉及的工程物资的采购山校园建设管理处负责招标。开放大学采购审批流于形式。开放大学虽然设立了专门的采购招标管理办公室，但是各职能部门由于对采购政策理解存在偏差，认为只有达到限额的政府采购项目才需要由采购招标管理办公室负责组织实施，而为了简化流程对于限额下的采购项目仍是需求部门自行采购。这使得多部门有采购职能，采购活动监管难度大，审批流程流于形式，内控的严肃性和权威性受到冲击的问题。在采购活动的组织实施过程中，大多数项目采购需要通过招标的方式。但是由于招标程序复杂，耗时较长，很多需求部门常常采用各种手段，通过将一次性可以完成的大额采购项目，故意拆分，分批采购，想方设法规避招标。开放大学普遍存在采购预算管理不到位，合同管理不规范，验收付款不合规等多种问题。如何通过建立健全高校采购管理内部控制体系，加强自我管理，合理设置组织机构，优化审批流程，确保采购预算编制的科学准确，采购需求计划的适当合理，采购活动执行的合法合

7、规，以及采购合同管理及履约验收等环节的风险防控，使高校采购管理适用市场化经济的发展要求，在为供应商提供公平竞争的营商环境的同时，提升高校采购的质量和效率，对于高校来说，是一个亟待解决的问题。（这两个内容请并入下面的问题里面，形成观点3.和4. 注意3.和4.不要与前面的问题表现重复了，最好有区分。）通过对案例开放大学的实地考察和对部分管理人员进行访谈，笔者对现实存在问题的进行了梳理，针对G开放大学的采购管理内控存在的问题，主要表现如下：1.分散采购规范化不足。G开放大学根据省级政府集中采购目录及采购限额标准，在采购目录中，属于集中采购机构采购项目和部门集中采购项目，并达到集中采购金额限额标准的，必须委托集中采购机构进行采购;未在集中采购目录中，但达到分散采购限额标准的也由学校委托招标代理机构进行采购，对于未达到分散采购限额标准的，则由学校自行组织采购，这对于采购的规范化标准化并不利，会出现大量采购问题。G开放大学除依照国家相关法律法规进行政府采购以外，结合学校自身实际对学校自行组织的采购项目制定了如下采购范围、限额标准及采购方式；按照G开放大学的招标采购工作文件规定，学校采购分为学校集

8、中采购和校内零星采购。2.采购内控不完善。G开放大学虽然没有建立专门的内部控制制度，但也很重视采购工作的管理。为了达到预防腐败、加强管理的目的，专门制定了招标采购管理办法、零星采购管理办法等制度，也通过将权力分配给不同的部门，希望形成相互的制约。G开放大学采购业务的开展中还存在许多问题，具体体现在控制环境方面、风险评估方面、控制活动方面、信息与沟通方面、监督方面等；（1）控制环境方面。包括招标采购工作独立性缺失、采购业务内控系统不健全；具体而言，一是在招标采购部门设置上，下属于国有资产管理处，并由副处长分管招标采购工作，这使得招标采购中心先天上就缺乏独立性;由负责管理资产的部门同时管理招标采购，自己买自己管，权力过于集中，没有能实现不相容岗位的分离，让招标采购工作难以客观公正的开展。二是G开放大学虽然通过建立采购制度、设立监督机构并明确了监督机构职责，但学校还没有建立起完整的内部控制系统，内部审计也没有对招标采购业务内部控制的有效性等方面进行评价报告，这使得学校在招标采购中可能存在许多问题而未被发现，埋下重大隐患。（2）风险评估方面。包括缺少专门风险评估及管理部门、缺少招标文件风险管理

9、；具体而言，首先，G开放大学没有专门的风险评估和管理机构，对风险的管理主要是依靠财务处、审计处进行的事后管理，以及纪检监察部门对投诉举报线索的查办，没有建立事前、事中、事后的一套风险管控机制。一旦发现问题，即使在事后对相关人员进行问责，多数时候学校的损失己经产生，难以追回。其次，是缺少对招标文件制定风险的管理。通过下表我们可以看出，G开放大学的招标采购中，经常因为有效投标商不足三家导致流标，这在很大程度上拖长了招标周期、增加了招标采购的工作量，同时也增加了采购成本。（3）控制活动方面。包括采购计划论证未区分重要性、采购业务缺少计划性、采购招标岗位未分离、采购方式确定缺乏控制、验收执行缺少控制；具体而言，一是二级单位采购计划的编制上，都由使用部门自己进行编制，但是采购计划的论证没有区分重要性，也没有根据重要性制定详细的计划要求，如计划论证环节需要几人参与，人员构成要求等。二是采购业务缺少计划性。采购均由使用部门直接发起，经费主管部门再按照剩余经费额度进行审批，缺少规划，而且容易造成为争夺资金资源，校内各单位大量报送采购计划，最终导致资源浪费。三是在学校组织的招标活动。由招标中心负责确定评标人员开展评标活动。作为招标采购工作的组织方，没有做到不相容岗位的职责分离，权力过于集中。（4）信息与沟通方面。包括未在公开网站发布采购信息、缺少信息沟通、信息化建设相对落后；具体而言，一是学校集中采购的招标公告往往只在学校主页上进行公示，虽然学校网页也是公开网站，但并非国家招标采购信息制定发布网站。这一点违反了国家招标公告发布暂行办法(国务院2013年23号令修正)的要求。二是因为缺少信息沟通，校内各单位的资产管理员职能通过资产管理系统对本单位资产进行管理和查阅，并没有对学校闲置资产的了解渠道。 三是G开放大学的信息化建设还相对落后，每一次使用单位开展的采购工作需要通过纸质审批单到各个部门找领导进行审签，大大降低了工作效率。（5）监督方面。包括缺少对采购物资审计、缺少对采购流程监督。具体而言，一是G开放大学的内部审计机构的审计工作还停留在对流动资产的审计和对业务费用的审计，缺少对大型采购物资审计的关注，也没有进行学校资产使用效益审

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